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固定资产的计税基础=500 000—500 000÷5x3=200000(元) 累计可抵扣暂时性差异=200000-184 000=16000 本期确认的可抵扣暂时性差异=本期累计可抵扣暂时性差异一上期累计可抵扣暂时性差异=16 000—24 0002=-8000(元) 本期转回的递延所得税资产=8 000x25%=2 000(元) A公司编制合并财务报表时，期初未分配利润的调整分录与例2相同，本年度抵销分录为：借：递延所得税资产2 000元;贷：所得税费用2 000元。
固定资产使用期届满时，通过内部交易取得的固定资产已不复存在，固定资产中未实现内部销售利润也转化成已实现的利润，但必须调整期初未分配利润。 来源：安徽税务筹划网 |
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