税收协定服务“一带一路”政策宣传

表2  我国与欧洲国家签署税收协定情况

表3  我国与非洲国家签署税收协定情况 

表4  我国与美洲国家签署税收协定情况 

表5  我国与大洋洲国家签署税收协定情况

表6  内地与港澳签署税收安排情况 

我国的税收协定谈签工作是伴随着改革开放的进程逐步发展起来的，可分为三个历史阶段。
第一阶段：20世纪80年代，是中国对外谈签税收协定工作的起步阶段。在这一时期，我国共对外签署了24个税收协定，对象主要是日本、美国等发达国家，马来西亚、新加坡等东亚新兴工业化国家，以及波兰、保加利亚等市场经济起步较早的东欧国家。80年代签订税收协定的主要目的在于吸引外资、引进先进技术。因此，与发达国家签署的税收协定中多含有税收饶让条款，以确保我国给予外商的税收优惠可切实为外国投资者所享受，促进外国资本和技术的输入。为促进科学文化交流和引进先进人才，在税收协定中多包括教师和研究人员条款。

第二阶段：20世纪90年代，是中国对外签订税收协定工作的快速发展阶段。这一阶段中国对外正式签署了39个税收协定，除与西方经济发达国家签署协定的阵容进一步扩大外，谈签对象主要是发展中国家，以及东欧经济转轨国家如匈牙利、俄罗斯、立陶宛等。90年代中国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展对外投资，并在中亚、非洲和拉美等一些国家开展承包工程，对外输出劳务，税收协定开始发挥为中国“走出去”企业和个人服务的作用。例如，在税收协定中规定在缔约对方从事建筑安装等活动构成常设机构的时间，由“6个月”放宽到 “12个月”，部分税收协定更延长至“18个月”或“24个月”，这可降低中国企业在这些国家的税收负担和遵从成本，提高竞争力。这一时期中国签订的税收协定中，股息、利息、特许权使用费的限制税率也有明显降低。

第三阶段：从21世纪初至今，是中国税收协定网络逐步扩大和修订阶段。在这一时期，中国对外签署了36税收协定和2个税收安排，中国国际税收协定网络已初具规模。此阶段税收协定谈签对象主要是发展中国家，谈签工作围绕促进发展区域经济合作而展开，如在中国—东盟自由贸易区建立过程中，中国与东盟国家签订的税收协定进一步增加；为加强对外能源领域合作，中国加快了与海湾合作委员会成员国的税收协定谈签步伐。    除谈签新协定外，这一阶段的另一重点工作是对早年已签署协定进行修订和完善，以适应各国税制调整和国际经济环境变化，如与韩国等国家通过议定书的形式对税收协定的部分条文进行了修订。