|
一 、增值税免抵退税的计算——生产企业适用 1.免抵退税的含义 2.一般贸易方式的出口退税 3.进料加工方式的出口退税 4.零税率应税行为 1.免抵退税的含义 （1）“免税”：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。 （2）“抵税”：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 生产外销货物的进项税额分为：应予退还的进项税额；不予退还的进项税额（免抵退税不予免征和抵扣税额）。 （3）“退税”：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 2.一般贸易方式的出口退税
抵税体现在应纳税额的计算中 当期应纳税额 ＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 ＝内销的销项税额－（内销的进项税额＋外销的进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 ＝（内销的销项税额－内销的进项税额）－（外销的进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 当期应纳税额 ＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 ＝内销的销项税额－（内销的进项税额＋外销的进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 ＝内销应纳税额—外销应退税额－上期留抵税额
一般贸易方式下的出口退税 第1步——剔税（进项税额转出） 计算不得免征和抵扣税额 （产生的原因是因为货物的征收率和退税率存在差异） 第2步——抵税 计算当期应纳或留抵增值税税额 第3步——算尺度 计算免抵退税额 第4步——比较确定应退税额 （2和3较小的为应退的税额） 第5步——确定免抵税额（3减去4的差额为免抵税额） 3.进料加工方式的出口退税 进料加工所用料件：保税进口。 当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格。 实耗法 进料加工（有免税购进原材料）
进料加工业务 第1步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 （进项税额减少） 第2步——剔税：计算不得免征和抵扣税额 第3步——抵税：计算当期应纳增值税额 第4步：计算免抵退税额抵减额 第5步：算尺度——计算免抵退税额 第6步：比较确定应退税额 第7步：确定免抵税额
|
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
