购回进行绿化的树木如何账务处理？

　　问：我们公司是工业企业，因厂区内部空地较多现购回很多树木进行绿化，我个人觉得应该进入管理费用或是在建工程（因厂区是刚转让来的），但是我们领导说这树木以后是会增值的应该做生物性资产，请问如何会计处理？

　　答：企业会计准则第5号——生物资产，将生物资产定义为：“生物资产，是指有生命的动物和植物。”生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

　　消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

　　生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。

　　消耗性生物资产属于企业的流动资产；生产性生物资产、公益性生物资产属于企业的长期资产。

　　如果你们企业完全按照企业会计准则编制财务报告，并在财务报告附注中有遵循企业会计准则的声明，则根据生物资产的定义和分类，企业厂区绿化显然不符合消耗性生物资产、生产性生物资产，可划分为公益性生物资产。由于公益性生物资产属于企业的长期资产，因此用于企业厂区绿化必须是木本植物才能划分为公益性生物资产；如果是草本植物，由于草本植物大多为一年生，草本植物一年后死亡，就不符合生物资产“有生命的动物和植物”定义。

　　如果你们企业并不是完全按照企业会计准则编制财务报告，并且厂区绿化并非是企业的重要事项，根据重要性原则，建议还是将厂区绿化费用在建工程、长期待摊、管理费用（要根据具体情况）为好。