建筑企业如何笑傲“营改增”过渡期

四、营改增对合同签订方式的影响

营改增之前合同的签订方式，我们按照工程造价这种结构来进行描述，假设营改增以前我们这个预算定额人工费4000，材料费7020，我们利润假设是1000，我们合同价格基本上就是12210这样一个价格。

在营改增以后我们合同的签订方式，将由税前造价乘（1+11%）来计算合同总价的这种模式，我们就变成这种结构了：人工费4000是不含税的，材料费7020要拆分为两部分，比如说拆分出6000的不含税成本，进项税1020，对于利润，我们在营改增以前干同样的工程利润是1000万，营改增以后干同样的工程，利润还应该是1000万，那么我们合同价格将变成4000+6000加上1000=11000，11000为不含税合同造价，11000×11%为这一笔合同的一个大概的销项税额；11000×（1+11%）就是为我们的含税的合同造价12210。

那么，该笔合同需要缴纳多少增值税呢？我们还是按照销项减进项的模式来进行套算。我们销项税额1210，我们进项税额1020，中间的差额就是应交增值税190，在营业税的时候，我们合同额为12210，我们要交纳3%的营业税即366万，尽管增值税合同额没有变化还是12210,但是我们交的税金反而减少为190。这种情况下呢，利润没有变化才是我们要追求的。

还有另外一种情况呢，假设我们进项税金1020没有。我们要交纳的增值税为1210，但是我们的利润没有减少。合同额总额也没有变化，这种情况下，我们认为，也仍然是可以接受的。我们重点评价的是，我们的利润有没有发生增减变化。

五、营改增后土地作为开发成本当中的大项，能否纳入到进项被抵扣？

主要是这样的几个方面的问题要考虑：
1、营改增之前已经拿到了土地证且正在开发，能否抵扣。
2、营改增之后拿到的，政府出让土地可不可以抵扣。
3、营改增之后拿到土地的企业。我们买他的土地，我们能不能拿到进项呢？
4、营改增之后，股东以土地投资到企业的，那么这块土地是征税呢，还是不征税呢？
5、营改增后和有土地的企业合作，开发合资建房，一方土地一方出资金，建好之后，分房自用，这是我们经常提到的合作建房的模式。

6、整片拿地分割转让的，我搞到一万亩土地，生地变成熟地后，以后我只卖其中100亩，我可以抵扣多少进项，所以这是我们考虑的问题。
我们可能的方式，我归纳了有5种情况。
1、土地不允许抵扣进项税额
2、土地允许差额销售额减除
3、土地允许按照11%计算抵扣
4、期初土地允许or不允许抵扣
5、土地允许差额配比销售额减除
六、因营改增产生的新老项目，在执行中合同该如何过渡

原则上为一般计税方式，也可选择老项目简易办法。
那么如何确定新老项目？
1、5月1号以后，新办理的工程施工许可证算新项目；
2、在4月30号以前就已经办好的工程施工许可证，我们确定为老项目；
3、未取得建筑工程施工许可证的，看建筑工程承包合同注明的开工日期是否是4月30日之前；
4、既有总包合同，又有分包合同的情况：当总包，分包，都是新合同的情况下，总包、分包可以选择一般计税，也可以选择简易征收。

那么可能有人问，新合同也可以简易征收吗？
回答是可以的，在政策文件当中提到了，
1、一般纳税人，以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法来进行计税。

2、以清包工方式提供建筑服务，施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法来进行计税。

3、总包是老合同，分包是新合同，或者总包分包都是老合同，那么这种情况下，一般纳税人为建筑工程老项目，提供的建筑服务，可以选择使用简易计税方法来进行计税。当然，选择一般计税也是可以的。

七、我们建筑行业跨地经营情况非常普遍，营改增以后税交给谁呢？

第一，原则上是机构所在地。
第二，总机构分支机构不在同一县市的，那么就是各自独立纳税，特别是我们总分公司这种体系的。
第三，总、分支机构不在同一县市，但在同一省范围内的，经省财政厅和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值。
一般纳税人跨县市提供建筑服务，因以取得的全部价款和价外费扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率，在建筑劳务地主管税务机关预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

相关规定
增值税纳税地点为固定业户，应当向你机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，在建筑劳务地主管税务机关预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

八、纳税地点和资质什么关系？

1、资质决定了，我们是母子公司，还是总分公司；
2、母子公司，只能各自纳税；因为资质的限制，不可能共享资质。
3、总分公司可以汇总纳税。分公司可以和母公司总公司共享资质。
4、最有效的方式，应该是直接管理的项目部。只需要在当地提缴税款，然后回机构所在地进行一个汇算就可以了。