金税三期风险提示（天津市滨海新区第一地方税务分局）

尊敬的纳税人：

金税三期上线工作，得到了广大纳税人的支持与理解，在此向您表示衷心的感谢！针对金税三期上线以来，纳税人申报操作的集中问题，我们整理总结了本文档，提示您避免相关的涉税风险，对热点问题附上解决建议，供您参考，具体事项以法律、行政法规和系统操作为准！

1. 纳税人8月份申报中遗漏的税种税目

8月份纳税人申报情况的汇总统计结果显示，以下税种税目容易被纳税人忽视，形成未申报记录：

（1）个人所得税除工资薪金所得以外的税目

原因：金税三期上线前，部分纳税人个人所得税税目限定中有劳务报酬、股息红利等税目，纳税人习惯于只在发生业务时进行申报，系统默认未申报无此项业务收入。金税三期上线后，这部分税目从原系统进行了迁移，并要进行申报，未及时申报，即形成未申报记录。

建议：按照金税三期系统的申报要求，纳税人应主动申报所有税种税目，如相关税目未发生业务，请进行零申报处理。请纳税人关注个人所得税税种的税目限定，如不确定，请及时与所在管理所联系确认。对不经常发生的个人所得税税目，可以向税务机关申请取消，发生业务时再主动向税务机关进行申报。

（2）独资、合伙类企业申报

原因：按照税法规定，独资、合伙类企业的非法人合伙人应申报个体工商户生产经营所得的个人所得税，金税三期系统已对此类企业生成应申报记录，未按月进行申报，即形成未申报记录。

建议：独资、合伙类企业要及时对非法人合伙人逐人进行个体工商户生产经营所得的个人所得税申报，以免形成未申报记录。目前，网上税务局暂不支持此项申报，需要纳税人上门填表申报，如需咨询请与所在管理所联系。

（3）国税附税相关税种

原因：部分行政事业性单位存在租金收入，因此税种限定中有国税附税税种限定，未在金税三期系统中进行申报，即形成未申报记录。

建议：行政事业性单位关注本单位税种限定，及时进行申报。如不确定，请及时与所在管理所联系确认。对已经取消的业务，可以向税务机关申请取消，发生业务时再主动向税务机关进行申报。

（4）印花税

原因：按照税收政策规定，金税三期系统已对纳税人生成印花税应申报记录，部分纳税人误认为当期没有应缴印花税就未进行该税种申报，另有部分纳税人因误操作等原因，遗漏了部分印花税税目的申报，形成了未申报记录。

建议：按照金税三期系统的申报要求，纳税人应主动申报所有税种税目，如相关税目未发生业务，请进行零申报处理。

小结：为避免产生未申报记录和不必要的滞纳金、罚款，影响企业征信记录和信用等级评定，建议：（1）务必确保在税务机关登记的信息完整准确，信息变更或相关涉税事项及时向税务机关报备；（2）纳税人联系电话是您及时准确获取税务机关各类信息的重要渠道，务必保证号码正确，如有变更及时向税务机关报告；（3）纳税人在网上税务局申报时，务必对除车船税外的所有税种税目进行申报，确保没有遗漏；（4）独资、合伙企业的个体工商户生产经营所得的个人所得税申报，需要按月到税务机关上门自行申报；（5）如有任何疑问或不确定的事项，请及时与所在管理所取得联系，以尽可能在事前消除风险，我们会及时给予响应和服务；（6）车船税在当年完税即可，可在验车点缴纳，也可选择保险代收、网上税务局或者上门缴纳。

2. 报备财务会计制度

按照国家税务总局要求，自2016年8月起启用部分新版财务报表表样，各类纳税人应按照向地税部门报备的财务会计制度类型，按月（年）报送相应财务报表。为确保业务办理的顺畅性和申报数据的准确性，对于财务会计制度发生变化的纳税人，应及时前往主管税务机关进行变更。

请您根据所属行业，及时向税务机关报备会计制度，以免影响财务报表报送。每个征期内，您需向税务机关报送电子会计报表；在每年7月1日至15日报送6月末纸质会计报表；在年度终了后5个月内，报送上一年度的纸质会计报表年报。

电子会计报表可采取电子税务局网上申报或办税服务厅介质申报两种方式报送；纸质会计报表可采取到办税服务厅直接报送、邮寄报送或其它方式报送。

您如未按期限报送，将可能被处以罚款，影响您的征信记录、纳税信用评级。

3. 正确完成扣款操作

网上税务局将申报和扣款划分为两个功能模块，请您注意并及时完成扣款操作，以免征期结束后出现欠税记录，并被受到相应处理。

4. 如何修改已申报信息

如您准备在网上税务局修改已申报信息，在已申报未缴款状态下，可进行申报取消，再次申报。如已申报且已缴款，请您到地税大厅办理申报更正。

5. 妥善选择税款缴纳方式

网上税务局提供两种缴税方式：三方协议在线扣款缴税和打印银行缴税通知单到银行缴税。

如选择打印银行缴税通知单缴税方式，不能再选择三方协议扣款。同时，导出缴税通知单后退出，将不能再次进入打印通知单界面。请务必保证已成功导出并保存pdf格式的通知单，如导出失败退出，请您到地税办税服务厅打印缴税通知单。

6. 尽量避免在征期最后一天申报纳税

根据有关法律、行政法规规定，征期最后一天即为税款缴纳最后期限，如未能及时缴款，申报次日即形成欠税，将影响您的征信记录、纳税信用评级，同时也可能将被加处罚款和滞纳金。

7. 如何取回网上税务局用户名及密码

如忘记网上税务局用户名密码，可携相关证件到地税局初始化密码，也可在网上税务局用手机验证码方式找回用户名密码（暂不支持外地手机号码）。

8. 跨行政区域经营申报纳税要注意

跨行政区域税源，需与各税源属地地税局分别签署三方协议，否则无法采用在线划款方式缴纳税款。与各属地地税局签署的三方协议可使用同一银行账号。纳税人在签署三方协议时，需提供如下信息：缴款账号、银行行别、银行营业网点、开户银行行号、清算银行行号等。

9. 登记信息要准确完整

房产、土地、车船、投资人、实缴资金等重要涉税信息填写不实，将会给您带来极大的风险；联系电话，手机号码准确与否，将决定您能否及时获取税务机关相关信息；登记信息如需变更，务必及时办理，避免因此受到行政处罚，甚至因违法违规行为被认定为非正常或非正常注销户。届时，法人、财务负责人、办税人将出现某些行为受限。

10. 跨区经营如何进行申报纳税

纳税人跨地区提供建筑服务，可持主管国税局开具的“外出经营税收管理证明”，向项目地国税局办理“报验登记”，并预缴增值税。办理“报验登记”后，报验信息可通过金税三期系统同步到项目地地税局。纳税人可再向项目地地税局申报附加税费及印花税。网上税务局暂不支持“报验登记”建筑企业的申报纳税，您需要到办税服务厅进行上门申报。

纳税人跨地区销售和出租不动产，不需要向项目地地税局办理报验登记，但需要向项目地地税局办理“跨区税源登记”，办理“跨区税源登记”后，方可办理附加税费及印花税的申报。

11. 纳税信用是税务机关为你量身制作的免费广告，其目的是失信者寸步难行，守信者一路畅通

纳税人的纳税遵从行为记录，是纳税信用等级评定的重要依据。纳税信用A级纳税人可享受在项目管理、税收服务、融资授信、进出口等18个领域41项守信联合激励措施的政策红利。反之，纳税人税收失信会受到18项措施的惩戒。具体可参见：《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》的通知（发改财金[2016]467号）；关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）；关于发布《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第48号）；关于发布《天津市纳税信用管理实施办法（试行）》的公告（天津市国家税务局天津市地方税务局公告2015年第1号）。

12. 异常申报会被列为重点监控对象

长期零申报或负申报会被税务机关纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估，在评估过程中发现的问题除补缴税款与滞纳金，并可按规定处以罚款，情节严重移送稽查部门或公安机关。

13. 主动办理纳税申报是一项义务

金税三期系统不提供校验或提示申报功能，征期过后，即使遗漏1个税目，系统也将认定为逾期未申报。请您无论在网上税务局申报或上门申报时，务必谨慎办理全部税种、所有税目的纳税申报。

天津市滨海新区第一地方税务分局