国税发[1995]226号 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

第三十一条 对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达到立案标准，应当补充立案。

第三十二条 税务稽查人员在税务稽查中应当认真填写《税务稽查底稿》；责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处；稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。

第三十三条 对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》的主要内容应当包括：

（一）案件的来源；

（二）被查对象的基本情况；

（三）稽查时间和稽查所属期间；

（四）主要违法事实及其手段；

（五）稽查过程中采取的措施；

（六）违法性质；

（七）被查对象的态度；

（八）处理意见和依据；

（九）其他需要说明的事项；

（十）稽查人员的签字和报告时间。

第三十四条 税务稽查人员应当将《税务稽查报告》，连同《税务稽查底稿》及其他证据，提交审查部门审理。

第三十五条 凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作《税务处理决定书》，按照规定报经批准后执行。

第三十六条 对经稽查未发现问题的，按照以下程序执行： 

（一）未经立案查处的，由稽查人员制作《税务稽查结论》，说明未发现问题的事实和结论意见，一式两份，报经批准后，一份存档，一份交被查对象；

（二）经立案查处的，稽查人员应当制作《税务稽查报告》，说明未发现问题的事实和结论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。

第四章 税务稽查审理 

第三十七条 税务稽查审理工作应当由专门人员负责。必要时可组织有关税务人员会审。

第三十八条 审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件有关的其他资料，并对如下内容进行确认；

（一）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；

（二）适用税收法律、法规、规章是否得当；

（三）是否符合法定程序；

（四）拟定的处理意见是否得当。

第三十九条 审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况，应当通知稽查人员予以增补。

第四十条 对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当报经上级税务机关审理后定案。

第四十一条 审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，制作《审理报告》和《税务处理决定书》，履行报批手续后，交由有关人员执行。对构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务违法案件移送书》，经局长批准后移送司法机关处理。

第四十二条 《税务处理决定书》应当包括如下内容：

（一）被处理对象名称；

（二）查结的违法事实及违法所属期间；

（三）处理依据；

（四）处理决定；

（五）告知申请复议权或者诉讼权；

（六）作出处理决定的税务机关名称及印章；

（七）作出处理决定日期；

（八）该处理决定文号；

（九）如果有附件，应当载明附件名称及数量。

《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。

第四十三条 对稽查人员提交的经查未发现问题的《税务稽查报告》，审查人员审理后确认的，制作《税务稽查结论》一式两份，报批准后，一份存档，一份交被查对象；有疑问的，退稽查人员补充稽查，或者报告主管领导另行安排稽查。

第四十四条 审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕。但下列时间不计算在内：

（一）稽查人员增补证据等资料时间；

（二）就有关政策问题书面请示上级时间；

（三）重大案件报经上级税务机关审理定案时间。

第四十五条 审理人员应当严格按照稽查报告制度，对不同案件及时分析，逐级上报。

第五章 税务处理决定执行

第四十六条 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后，填制税务文书送达回证，按照细则关于文书送达的规定，将《税务处理决定书》送达被查对象，并监督其执行。

第四十七条 被查对象未按照《税务处理决定书》的规定执行的，税务执行人员应当按照法定的程序对其应当补缴的税款及其滞纳金，采取强制执行措施，填制《查封（扣押）证》、《拍卖商品、货物、财产决定书》或者《扣缴税款通知书》，经县以上税务局（分局）局长批准后执行。被查对象对税务机关作出的处罚决定或者强制执行措施决定，在规定的时限内，既不执行也不申请复议或者起诉的，应当由县以上税务机关填制《税务处罚强制执行申请书》，连同有关材料一并移送人民法院，申请人民法院协助强制执行。

第四十八条 对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件，税务机关应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库；对未作行政处理决定直接由司法机关查处的税务案件，税款的追缴依照《最高人民检察院 最高人民法院 国家税务局关于印发＜关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定＞的通知》（高检会[1991]31号）规定执行，定为撤案、免诉和免予刑事处罚的，税务机关还应当视其违法情节，依法进行行政处罚或者加收滞纳金。

第四十九条 对经税务稽查应当退还纳税人多缴的税款，税务机关应当按照有关规定及时退还。

第五十条 税务执行人员对于税务处理决定的执行情况应当制作《执行报告》，及时向有关部门和领导反馈。

第五十一条 对举报税务违法行为的有功人员，税务机关应当根据举报人员贡献大小，按照规定给予奖励。奖金来源和提留标准，按照细则和《财政部关于群众检举税务违章案件提奖问题的通知》（财税字[1978]130号）规定执行。

有关举报奖励事项，由税务稽查机构负责办理。