升级版系统开具增值税红字专用发票注意事项汇总

来源:百旺金赋 作者:百旺金赋 人气: 时间:2016-02-25
摘要:一、红色发票申请时间要求 1、国家税务总局公告2015年第19号规定:一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销

  三、开具红字发票的流程

  红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。

  1、红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤:

  第一步:购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表;

  第二步:购买方或劳务接受方税务机关审核信息表;

  第三步:购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方;

  第四步:销货方或劳务提供方开具红字专用发票。

  2、红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤:

  第一步:销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表;

  第二步:销货方或劳务提供方税务机关审核信息表;

  第三步:销货方或劳务提供方开具红字专用发票。

  从步骤上不难看出,在升级版中开具增值税红字发票较旧版节约了纳税人许多时间。

    四、红字发票的填开

  红字发票的填开要注意6个问题:

  1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号,这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。

  未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息,因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。

  2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数;

  3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额;

  4、作废发票、负数发票不能开具红字发票;

  5、对于带折扣的蓝字发票,升级版系统中有对应的蓝字信息,系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上;

  6、带有清单的蓝字发票,红字发票申请单的填开界面不显示商品明细。

  五、红字发票开具的税额要按税法及会计核算要求及时进行账务处理

  账务处理分销货方或劳务提供方和购货方或劳务接受方

  1、购货方或劳务接受方

  ①、已认证抵扣增值税进项税额的,购买方或劳务接受方应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出;

  ②、购买方或劳务接受方未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方或劳务提供方开具的红字专用发票后,与信息表一并作为记账凭证,作进项税额转出;

  ③、经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方或劳务接受方不列入进项税额,不作进项税额转出。

  2、销货方或劳务提供方

  ①、销售方或劳务提供方开具红字发票后,纳税人应按会计核算的要求,红字冲销红字发票开具的销项税额。

  ②如果发生销售退回与折让,应同时红字冲减对应的销售收入与销售成本。

  六、简化红字发票开具手续,不等于放松税务机关对红字发票的管理

  是否开具增值税红字发票是纳税人经营的需要,如果以减少缴税或通过开具红字发票来人为地调节纳税时间,调节收入,税务机关会通过系统的后台数字分析,发现问题,实施重点检查,对超过正常开票一定比例的红字发票,税务机关会重点监控,各地税务机关会根据各地管理需要不同,制定红字发票金额占蓝字发票金额的比例,用于加强对红字发票的管理。

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