国税发[1997]70号 国家税务总局关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知[全文废止]

国家税务总局关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知[全文废止]

国税发[1997]70号         1997-04-25

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　国家税务总局制定《个人所得税代扣代缴暂行办法》(以下简称暂行办法)下发后，各地普遍进行了贯彻，一些地区还结合本地实际情况制定了具体办法，加强了对扣缴义务人的管理监督和个人所得税的扣缴工作。但是，也有一些地区对代扣代缴工作认识不足、重视不够，贯彻暂行办法不到位，对扣缴义务人底数不清、情况不明，管理监督乏力，税款流失严重。为进一步加强代扣代缴工作，推动个人所得税征收管理工作再上新台阶，现将有关问题通知如下：

　　一、广开信息渠道，掌握扣缴义务人情况。各地税务机关要加强与工商行政管理、民政、编制委员会等有关部门的联系，并充分利用税务登记资料，全面掌握扣缴义务人的情况，包括扣缴义务人数量、行业分布情况，基层税务机关还应掌握每一个扣缴义务人的地址、法人代表或单位主要负责人、财会部门或办税部门负责人、办税人员、联系电话、从业人员数量等情况。对不论是公司、企业，还是行政机关、副业单位和社会团体，凡负有扣缴个人所得税义务的，都应做到情况明，底数清，为管理监督代扣代缴工作奠定基础。

　　二、向扣缴义务人发送《扣缴义务人须知》。为了帮助扣缴义务人熟悉有关税收法规，明确扣缴义务和责任，各地要统一实行向扣缴义务人发送《扣缴义务人须知》的制度。《扣缴义务人须知》以税务文书形式送达扣缴义务人，并附国家税务总局统一式样的《税务文书送达回证》。扣缴义务人收到后，即刻填好送达回证交主管税务机关。《扣缴义务人须知》的内容应包括个人所得税扣缴范围、计算应扣税款的有关法规、税款缴纳期限和程序、扣缴义务人和主管税务机关的权利和义务、法律责任、有关注意事项等。

　　三、建立扣缴义务人档案。为了积累资料，完整准确地掌握扣缴义务人情况，便于加强扣缴义务人的管理和税收检查工作，主管税务机关要建立扣缴义务人档案。扣缴义务人档案资料，应以扣缴义务人为单位进行归集，内容应包括扣缴义务人基本情况、《扣缴义务人须知》的送达回证、扣缴个人所得税报告表、扣缴情况记录、扣缴义务人表彰或处罚记录以及主管税务机关需要的其他有关资料。

　　四、认真落实扣缴义务人申报制度。主管税务机关应督促扣缴义务人严格执行暂行办法第十三条的法规，按时报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。

　　五、做好委托代征个人所得税的工作。对不能实行由支付收入的单位或个人代扣代缴税款的纳税人，凡能实行委托代征的，要尽可能实行委托代征。如委托出租汽车管理公司代征出租汽车司机的个人所得税，委托街道居民委员会、村民委员会代征个人出租房屋所得税，委托街道居民委员会、村民委员会代征个人出租房屋所得的个人所得税，委托房产交易市场经营管理单位代征个人转让房产所得的个人所得税，委托娱乐场所经营者代征临时性服务人员获得报酬的个人所得税等。委托代征税款要办理委托手续。对接受委托的单位，要比照扣缴义务人进行管理。

　　六、加强扣缴检查工作。主管税务机关应定期对扣缴义务人的扣缴情况进行检查，对扣缴情况发生较大变化和发生临时性经济活动(如拍卖会、演出、交易会、有奖销售活动、分配利息、股息、红利等)的扣缴义务人要及时检查，对不扣缴容易造成税款流失和扣缴工作做得不好的以及高收入行业的扣缴义务进行重点检查。扣缴检查内容包括：

　　(一)扣缴义务人支付给本单位职工的各项所得，尤其要注意扣缴义务人通过各种“创收”活动取得收入(如批发零售业的销售提成，业务往来中的回扣、好处费、各种手续费提成，“三产”返还给主管部门的收入，医院的点名手术费，学校的补课费、补习费等)发放给职工的工资外所得。

　　(二)扣缴义务人支付给非本单位职工的报酬，如出版单位支付的稿酬所得，企业支付给个人做广告的报酬，新闻单位及其他广告发布单位支付给个人承揽广告的回扣，演出单位或演出主办单位支付给演职人员的报酬，发行奖券单位兑付的获奖所得，集资单位、股份有限公司等派发的利息、股息、红利所得等。对检查发现的问题要严格依法进行处理。

　　七、认真做好扣缴辅导和培训工作。各级税务机关要转变观念，树立服务意识，对扣缴义务人要经常宣讲税法和税收政策，对其办税人员要定期进行业务辅导和培训，解答疑难问题，使其能熟练地掌握扣缴税款和申报的程序，准确计算应扣缴的税款，正确使用扣缴报告表和代扣代收税款凭证。

　　八、依法及时付给扣缴义务人手续费。税务机关应严格按照个人所得税法及其实施条例的法规向扣缴义务人支付扣缴手续费，及时向扣缴义务人填开收入退还书，扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。各级税务机关不得截留或拖延支付应付给扣缴义务人的手续费。

　　以上通知，希望各地认真贯彻落实，总局在适当时候将对贯彻落实情况进行检查。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

　　附件：

扣缴义务人须知

　　一、凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。

　　二、按照个人所得税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。

　　三、扣缴义务人的法人代表(或单位负责人_)、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。

　　四、扣缴义务人向个人支付下列所得(包括现金、实物、有价证券)，应代扣代缴个人所得税：

　　(一)工资、薪金所得;

　　(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(三)劳务报酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特许权使用费所得;

　　(六)利息、股息、红利所得;

　　(七)财产租赁所得;

　　(八)财产转让所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　五、应纳税款为应纳税所得额乘以适用税率。

　　工资、薪金所得以每月收入额减除800元费用(附加减除费用为3200元)后的余额为应纳税所得额，适用5—45%的超额累进税率;