案例详解购进旅客运输服务如何抵扣

　　国务院总理李克强3月20日主持召开国务院常务会议，明确增值税减税配套措施。

　　其中第一条是进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣。

　　我们知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

　　而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。

　　那旅客运输服务具体操作呢？不要急！

　　3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务的抵扣细节。

　　如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，可以要求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。

　　未取得专用发票又如何抵扣呢？

　　1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为采用了简易计税。

　　财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。

　　有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣，因为文件没有列明。其实文件说的很清楚购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。

　　2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额=（670+80）/1.09*0.09=61.93

　　3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　这张发票是2018年春节，二哥去西安取得的，西成高铁的，非常方便。

　　这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72

　　4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

　　这张发票还是二哥去年夏天去乌镇游玩留下的，平时喜欢收集发票，想不到派上用场了。可以给大家展示什么是取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87

　　二哥提醒

　　1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票，票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息，但是还有些确实不会打印身份信息，比如一些出租车发票，客运定额发票等，按照文件规定，这些是不得计算抵扣的。

　　2、购进旅客服务可以抵扣，除了取得合法的扣除凭证，比如文件规定的注明旅客身份的票据，增值税电子发票，增值税专用发票外，还要符合抵扣的一般规定，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，那也是不得抵扣的。

　　上面我列举的发票，其实就都是我个人消费的，当然不得拿去二哥服务的企业抵扣。只是用于发票样式举例罢了。

　　3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣，具体以扣除凭证开具时间为准。

　　4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间？这个文件确实没有规定，不过建议在入账时候一并计算抵扣申报，保持和账务处理的一致性。

　　5、计算抵扣如何申报？目前由于增值税申报表格式尚未公布，所以如何填写到申报表尚不得知，二哥个人觉得可能会像通行费发票纸质发票一样，填写到附表2的8b栏次。有人也问如果是电子发票会不会勾选确认？这个我个人觉得目前来看可能不会，毕竟通行费电子发票是专门设定了通行费标识才进入平台的。

　　每天都让大家转发二哥的文章到朋友圈，微信群。结果昨天有个朋友说不想转发就想私藏我，偷偷学。我把这个对话发朋友圈还得到一大堆人的认可！晕死，难怪噗呲噗呲写文章阅读还不高，都想吃独食，建议大家还是多分享，看到的人多了质疑的才多，知识才能经受考验，不然都是自嗨，错了都不知道。