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说到增值税，咋一听很简单，不就是销项进项一抵扣就完事儿了嘛~可别小瞧增值税，先看看有哪些明细科目吧！然后各明细科目的账务处理也附上了。
一、增值税明细科目设置
①应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
应交税费 ——应交增值税（销项税额抵减）
应交税费——应交增值税（已交税金）
应交税费——应交增值税（出口退税）
应交税费——应交增值税（减免税款）
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
②应交税费——简易计税
③应交税费——未交增值税
④应交税费——待认证进项税额
⑤应交税费——待抵扣进项税额
⑥应交税费——待转销项税额
⑦应交税费——代扣代交增值税
⑧应交税费——预交增值税
⑨应交税费——增值税留抵税额
⑩应交税费—— 转让金融商品应交增值税
增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~
二、增值税的账务处理
1.取得资产或接收劳务账务处理
①采购业务进项税允许抵扣账务处理
借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
——待认证进项税额
贷：应付账款、应付票据、银行存款
②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：
借：相关成本费用或资产科目
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款、应付账款
经税务机关认证后
借：相关成本费用或资产科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：
借：固定资产、在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
——待抵扣进项税额
贷：应付账款、应付票据、银行存款
尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理
不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理
按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：
借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费——进项税额
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~
2.销售等业务的账务处理
① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：
借：应收账款、应收票据、银行存款
贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算
应交税费——应交增值税（销项税额）
（或）应交税费——简易计税
（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的:
应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。
③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额:
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（或）应交税费——简易计税
④视同销售的账务处理
借：应付职工薪酬、利润分配
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
（或）应交税费——简易计税
（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】
⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理
情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；
借：主营业务收入、其他业务收入等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时：
借：应交税费——应交营业税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
贷：主营业务收入
并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。
借：主营业务收入
贷：应交税费——待转销项税额 |
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