税务总局货劳司深入解读‘营改增’政策 持续释放改革红利

[ 124233 ] 我们公司向境外的一家企业提供研发服务，按照现在的规定可以享受零税率，听说在申请退税时，要先办理出口退（免）税资格备案，请问怎么办理？[ 2017-03-27 14:42 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）的规定，增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格备案：

（一）填报《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”，必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。

（二）对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

（三）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。[ 2017-03-27 15:17 ]

[ 124239 ] 那么我们公司办理完备案后，申请退税的时候还要提供什么资料？[ 2017-03-27 14:43 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《国家税务总局关于<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的补充公告》（国家税务总局公告2015年第88号）第四条规定，实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，应在申报免抵退税时，向主管国税机关提供以下资料：

（一）《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》。

（二）《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》。

（三）《免抵退税申报汇总表》及其附表。

（四）当期《增值税纳税申报表》。

（五）免抵退税正式申报电子数据。

（六）下列资料及原始凭证的原件及复印件：

1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管国税机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）。

2.与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。提供软件服务的，提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。

3.从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

（七）主管国税机关要求提供的其他资料及凭证。[ 2017-03-27 15:19 ]

[ 124241 ] 我目前刚刚开始创业，办了一家小公司，想了解下目前国家对小微企业增值税方面有没有什么税收优惠政策。[ 2017-03-27 14:44 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 支持小微企业发展，是国务院稳增长促改革调结构惠民生政策的重要内容，事关经济社会发展全局。近年来，国家持续对小微企业给予大力支持。全面营改增推开前，政策规定对月销售额（营业额）不超过3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。2016年5月1日，营改增全面推开，现行政策规定对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税。而且，为了保证原兼营增值税和营业税业务的小微企业享受的优惠力度不变，税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中明确，增值税小规模纳税人分别核算原增值税业务销售额，和营改增试点业务销售额的，可以分别享受销售额不超过3万元暂免征收增值税的优惠政策。[ 2017-03-27 15:22 ]

小陈税务：享受增值税小微企业必须是小规模纳税人。另“可以分别享受销售额不超过3万元暂免征收增值税的优惠政策”举例说明：

【例】从事酒店客房洗漱用品批发的小规模纳税人，同时还兼营酒店客房床上用品的清洗业务。则：

（1）2016年10-12月，提供洗漱用品批发取得的销售不含税收入8.9万元，提供床上用品清洗服务取得的服务不含税收入8.5万元，虽两项收入加起来19.4万元，超过9万元，但是分别核算，则洗漱用品批发取得的销售收入和床上用品清洗服务取得的服务收入全部暂免增值税；

（2）2016年10-12月，提供洗漱用品批发取得的销售不含税收入9.3万元，提供床上用品清洗服务取得的服务不含税收入8.5万元，由于洗漱用品批发取得的销售收入超过9万元，不能享受小微企业暂免增值税的优惠政策，但床上用品清洗服务取得的服务收入不超过9万元，可以享受小微企业暂免增值税的优惠政策，该部分收入8.5万元暂免增值税。

[ 124243 ] 我们是一家物业公司，听说如果招聘残疾员工国家有税收优惠，请问是这样吗？[ 2017-03-27 14:45 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 是的，国家一直鼓励企业招收安置残疾人就业。营改增后，我局与财政部联合印发了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号），对原增值税、营业税鼓励残疾人就业的政策进行了整合和完善。现行政策规定，对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

此次政策调整提高了退税额度，且今后随着最低工资标准的提升，退税额将自动提高。[ 2017-03-27 15:23 ]

[ 124244 ] 我是一所民办学校的会计，我们学校既从事学历教育，也对社会开展一些培训业务，以前我们享受过一些营业税的优惠，请问营改增后，我校还能享受哪些增值税优惠政策？[ 2017-03-27 14:46 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 2016年5月1日全面推开营改增后，教育服务由征收营业税改为征收增值税，原营业税优惠政策已全部平移为增值税优惠政策。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件3），你校从事学历教育提供的教育服务，可以享受增值税免税政策。学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。同时，为进一步降低纳税人负担，《财政部  国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险  不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）明确，一般纳税人提供非学历教育服务，还可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。[ 2017-03-27 15:24 ]

[ 124248 ] 我是一家房地产开发企业的财务人员，营改增后新出台的允许从销售额中扣除土地价款的规定，我们行业内非常欢迎，但是土地价款中是否包括支付给拆迁户的拆迁补偿款和土地前期开发费用呢？总部拿地后成立项目公司，由项目公司开发的，项目公司可以扣除土地价款吗？[ 2017-03-27 14:48 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

去年年底，我们和财政部又通过《财政部  国家税务总局关于明确金融  房地产开发  教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）对上述优惠政策做了补充规定：

第一，“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。需要注意的是，纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

第二，房地产开发企业受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。（一）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司;（二）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；（三）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

根据上述规定，你公司支付的拆迁补偿款，和土地前期开发费用，都是可以在销售额中扣除的。总公司受让的土地，设立项目公司实际开发，只要符合相关条件，也可以由项目公司在其销售额中扣除总公司支付的土地价款。[ 2017-03-27 15:27 ]

[ 124249 ] 我们是一家物业公司，以前都是由租户直接向自来水厂和电力公司购买水电，最近为方便租户购水购电，我们准备向租户代收水电费，并统一向自来水厂和电力公司付款。但是听说转卖自来水，我们只能取得3%的进项发票，却要缴13%的税，是这样的吗？[ 2017-03-27 14:49 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为解决物业企业转售自来水可能出现的增值税“高征低扣”增加税负的问题，去年8月，税务总局已出台了《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号），对提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。通过这种方式，妥善处理了物业公司转售自来水业务的增值税税负问题。[ 2017-03-27 15:28 ]

小陈税务：物业公司转售电，还是按照正常处理，一般纳税人适用税率17%，可以抵扣购买电费产生的进项税额和其他进项税额，小规模纳税人适用征收率3%，全额计算应纳税额。

另北京国税口径，提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

[ 网友24246 ] 我公司是一家大型“走出去”企业，主营业务是境外承包工程项目（EPC项目），其中有一些项目是卖贷项目，业主延期付款并支付利息，对于这部分利息收入可以作为价外费用和建筑服务收入一起享受免税政策吗？[ 2017-03-27 15:06 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。您公司取得的业主延期付款利息，如果符合上述价外费用的规定，应并入建筑服务收入统一缴纳增值税，相应的，也可以按照现行规定和建筑服务收入一起享受免税政策。[ 2017-03-27 15:31 ]

[ 124252 ] 我们是一家成立时间不长的律师事务所，目前是小规模纳税人。我所提供法律咨询服务的客户很多都是增值税一般纳税人，要求我们提供增值税专用发票，需要经常到税务局先预缴税款后代开增值税专用发票，往返税务机关费时费力。税务机关能否在这方面给我们提供一些便利？[ 2017-03-27 14:51 ]

[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用，近日，税务总局发布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号），从今年3月份起，全国范围内的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业增值税小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。如果您符合税务总局2017年第4号公告的有关要求，可以到主管国税机关办理相关手续，自行开具增值税专用发票。[ 2017-03-27 15:32 ]