从一则涉税刑事案件看税务争议案件的代理思路与方法

（二）我国财税体制改革的背景

1、国际背景

世界经济的不确定性。2008年金融危机以来，世界经济尚未从低谷中走出，至今增长乏力，未来政策走向尚不明确。以美国为例，自特朗普上台执政以来，公布了一系列减税计划，美国的减税会引发一系列连锁反应，若其他国家跟随美国的减税步伐，会造成国家对于社会的控制力减弱，但是如果不跟随，则税负差异会使得资本会流向美国。同时，世界经济正在经历深刻的结构性变化，包括人口结构、经济结构、需求结构、科技创新和劳动生产率等变化，这些变化和不确定性都在制约未来世界经济的增长。世界经济将会出现一系列拐点：利率和流动性拐点，宏观经济政策拐点、民粹主义和全球政治拐点等。

2.国内背景

08年以后服务业所占GDP比重不断增加，甚至超过第二产业所占比重。但是长期以来GDP增速高于城乡居民收入，城镇居民收入高于农村居民收入，财税制度的调节力度比较低，对居民收入的调节作用尚未完全发挥，致使收入差距拉大。面对消费低迷和出口下滑，政府出台了四万亿救市计划，主要投资方向是基础设施建设和房地产。但是基础设施建设和房地产作为过渡时期的经济发动机，已经日渐乏力，需要通过去杠杆、去产能、去库存、降成本、补短板，进行调节。人口出生数量减少，人口红利逐步消失，劳动力减少。劳动力成本上升，传统的劳动密集型产业没有优势，但是高端制造业尚未培植起来，产业结构面临严峻挑战。

（三）我国财税体制改革的思路

1.后“营改增”时代的增值税、消费税改革思路

“营改增”以后，首先应当减并税率，通过清理增值税优惠政策，逐步规范和减少优惠税率，实现标准税率的减并。扩大消费税的征税范围，将服务业纳入征税范围内，赋予地方更大的税收管理权。在上述措施的基础上，有步骤的开展增值税立法工作。

2.个人所得税改革

扭转个人所得税的累退性，实现公平与效率的平衡，规范对于资本利得的征收管理，实行差别扣除项目，积极获取涉税信息，一方面发挥个人所得税调节收入差距的作用，另一方面也不会造成资本的恐慌，致使资本外流。

3.房产税改革

契合房地产税的目标，即调节财富、调控房价。同时，房地产税作为地方政府的主要税源之一，理应培植好、管理好，充裕地方政府的财政收入。但是也应当正视房地产税征收的困难，例如现金流的不匹配，产权的复杂性以及地方政府治理能力的参差不齐等。

张斌老师的讲解深入细致，逻辑清晰，使学员们对我国财税体制改革的背景有了较为清晰深入的了解，意识到了财税体制改革的复杂性和关键性，是牵一发而动全身的重要改革。对于财税体制改革的思路有了前瞻性的认识，在坚持和贯彻税收法定的基础上，坚持稳定税负、结构优化和社会公平，全方位推进中国特色财税体制改革。我们暑期班的学员有幸在财税体制改革的重要时期聆听到来自改革最高层面的声音，对我们提高自己的时代定位和对自己业务发展宏观方向规划有着重要意义。

专题沙龙二：涉税专业服务跨界拓展与合作|7月6日晚上

第8组：王燕捷

第一环节：学员发言

1、赵万利（上海段和段（大连）律师事务所合伙人）：涉税业务要有切入点，也有合作的必要。赵律师2010年从日本回到大连，开始主要是对审查合同主体问题，相关知识慢慢自学，刚开始浪费了客户资源，都是直接推给会计师事务所。后经思索如何将客户如何形成产业链、商品化。针对客户都是中小企业，对所得税、增值税进行健康体检，对此好评如潮。慢慢就会有大量的客源、新的业务。企业离不开人财物，因此会找内控/人力资源公司进行合作包括报税、代账等。采取的合作模式主要是松散式。有就做，没有客源，就通过举办讲座，靠客户引荐，介绍最新财税政策，慢慢吸引潜在客户。现对税具有重新认识，慢慢沉淀，尤其是CRS，对此特别关注，针对此做出新的产品，进一步加强跨界合作。

主持人点评：没有专业的营销就是无源之水，美国创收最高的律所告诉我们专业是最好的营销。

2、学员（重庆市某区国税局副局长、公职律师）：税法的重要性不言而喻，当下税收中性在立法和实践上都被忽略，对经济扭曲作用突出。另外，税法的立法层次不高，还需立法机关加强认识和社会各界的共同努力。目前税法的认识和把握不断提高，但预算法的效果不尽如人意，而且国地税本身现状也限制了税法的发展；社会现状是地域歧视问题比较突出，加上法律配合的不完善。因此需要通过立法使各个方面加以明确，降低执法风险，加强各方面沟通。税务律师大有可为，前景充满希望，如能补足专业知识，希望加强合作，各司其职。

主持人点评：税收征管规范化不断提高，对于涉税服务行业发展是个好消息，税务律师必将大有可为。

3、李联伟（河南松皓律师事务所副主任）：介绍本人职业与洛阳的大致情况，他本人从2007年开始关注税收，对税收法律学习的较多。税收制度的完善需要律师的参与，但如何参与进去，提供有价值的法律服务一直在探索。多个律所对此加强沟通交流、税收、普及知识。全国范围内，洛阳律师在税收方面，在兄弟地区有着一定的差距。必须眼睛向外，学习先进经验，考虑与会计师事务所、税务师事务所合作，具体业务操作有局限。最后，他建议，税收征管法做修改，对社会公开征求意见时，要积极发声，这不仅仅是为业务做铺垫，而且对业务有好处。

主持人点评：税务师事务所正在进行转型升级，面临法律基础薄弱的问题，这是律师、税务师合作的重要基础之一，律师在法律逻辑、思维等方面优势明显。

4、赵泽（南京云账房网络科技有限公司财务总监、税务师）：税务师应从主流的创新到够专业再到适当的全面。做好税务师的工作沟通能力要强。同样的法条，律师对其会有更加精准的理解。如何争取最偏向企业的理解，保证企业最大的利益，也是律师需要考虑的问题。另外，还提出了跨界合作的观点，如保险公司/银行推销产品，企业如何合理使用资金购买保险产品/理财产品，四领域紧密结合，创造效益。

主持人点评：涉税服务存在着合作的空间，既包括业务层面，也包括拓展方面。比如，华税下属税务师事务所及华税律所、税务所合作所，，在涉税争议解决，并购重组税务筹划等方面就开展了良好的合作。

5、雒毅（陕西圣拓律师事务所副主任）：表明他接触税务是很偶然的。通过讲述了案例。他当时接了一个案子，房管局办证，办理土地证有先税后证的规定，但由于税款无法缴纳，事情僵住了。首先想到了寻求税法专家的帮助。得到了肯定的回答后，通过法律意见书与税务局进行交涉，但仍然解决不了，后法院与税局联合发文将此事圆满地解决了。后来源源不断地有了相关的案源，在此不断地学习。律师须做好律师职责范围内的事情，但需要加强与税务师的合作。

主持人点评：案件虽为个案，但反映出的问题却具有普遍性。税法的不完善，在解决个案时，需要借助专业学者，从立法目的和税收公平正义的角度出发，化解难题。

6、唐志峰（广东星辰律师事务所合伙人）：涉税服务大有作为，必须要有空间和机会去开拓和思考。不同领域之间的律师合作空间也很大，涉税业务单靠律师是很难进行消化的，专业的跨界合作是很有必要的。对于刑事领域，多个部门的参与，不同专业的领域，立足于实务经验去寻找合作机会，相信会大有可为。律所位于前海自贸区，具有有吸引力的优惠政策，有利于跨境资金流通，进行更深入的探索，优势慢慢会辐射出来。唐律师认为，律所大合作是趋势，前海私人财富管理中心，应学习香港和新加坡的先进的管理经验。建立自己的财富中心。

主持人点评：经济发展与涉税服务需求呈正相关关系，因此伴随我国市场经济的进一步发展，对税务律师等高质量的涉税服务需求会逐渐增加。

7、邓明华（北京同信行税务师事务所有限公司副总经理）：税务师与律师专业优势不一样，律师的法律思维更强，沟通能力较强，特别是在税收执法中，对程序性事项的把握很好。她以案例说明了律师与税务师考虑问题的角度不一，律师更加注重程序的合法性，但是律师对税法和财会不甚熟悉，两者配合将会做得更好。

主持人点评：从华税的经验来看，在实务操作和业务拓展中，律师与税务师都具有非常强的合作性。

8、程峰（北京市中银（南昌）律师事务所合伙人）：首先是加强律师与税务师的合作。普通的法律顾问也许只懂法律而不懂税务。税应与法相结合，可以是松散型的合作，也可以是紧密型的合作。其次是律师与税务局的关系，务必与税务局良好沟通，不可做违法之事。最后是在赚取工资收入的基础之上还可做一些投资性收入，融入企业，成为企业的贴身管家。

主持人点评：税务案件具有其特殊性，税务律师的核心价值在于专业性，相对对普通的民商事案件，有时涉税争议的对抗性并不是很强，律师应该发挥专业优势，在税务局和企业间架起桥梁。

第二环节：华税刘天永主任评议

对8位代表学员从不同角度进行的交流予以肯定，并鼓励学员珍惜学习计划，集中精力进行学习。

一、合作是自主行为，合作要有合作的价值。有形的价值包括回报或预期，无形的包括长远的或者是品牌效益。但必须有效率地进行服务。机构与服务站都有自己的定位，将专业做精边远合作的价值。委托人不一定了解税法，但专业度是能够感觉到的。专业服务对律师的依赖性较强，包括业务范围、擅长的领域。律师的专业太泛反而没有竞争力。

律师与税务师具有合作的价值，二者各有擅长：律师胜在对法学的理解，税务师对税务问题则更加精通。通吃不符合实际。

二、从发达国家来看，涉税服务专业人士有趋同的趋势，美国是典型例子，美国的四大里有很多专业人士都是法学出身。

三、律师和税务师都要对自己有好的定位、好的心态、还要认知合作，才能有意想不到的结果。律师绝不是勾兑的，律师的天职就是公平和正义，要有坚定的信念，分清事实黑白，相信未来法治文明是趋势，需要大家一起努力，促进税法的良性发展。

最后一个环节是互动交流。在座的学员通过自己的实务经验和这几天上课的感受，纷纷表达了自己对于涉税专业服务跨界与合作的看法，还有自己的感受，以及对对华税提供这样一个平台给予了高度赞扬。