深圳地税制作《企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读》解答75个问题

十六、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？

国别报告系列表格中的数据填写，以成员实体所在国家（地区）会计准则为基础，包括收入确认、关联方与非关联方判定、税前利润核算等项目。

TPPERSON按：还是特别提醒按会计准则，否则调整起来很麻烦工作量大的而且你公司也不愿意调整啊。

十七、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？

国别报告中的收入、利润及税负情况并不要求与跨国企业集团合并财务报表完全一致。如果采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露，所有金额应当按照年度平均汇率折算成报送企业使用的币种，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。

需要注意的是，对于国家（地区）间的会计准则不同所产生的差异，无需进行调整。

TPPERSON按：再次特别提醒各个国家或地区实行不同会计准则所产生的差异无需进行调整。而且特别提醒：新版关联申报采取以企业会计核算为基础，对企业关联业务往来进行填报的方式。

十八、何时完成同期资料准备？

（一）主体文档 在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

如果居民企业的母公司报送主体文档的时间晚于居民企业，但居民企业符合需准备主体文档情形的，其应自行准备。

TPPERSON按：这个真是个问题的！

（二）本地文档和特殊事项文档在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

企业签订（变更）或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。此外，企业还应该自签订之日起 30日内向主管税务机关报送成本分摊协议副本；进行年度关联申报时，填写《成本分摊协议表》。协议变更或终止的，还需附件说明变更或终止的原因及对已形成协议成果的处理和分配情况。

TPPERSON按：这个亲们得关注下2015年6月6日《国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告》（国家税务总局公告2015年第45号）。

企业在规定期限内提供同期资料确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。

十九、主体文档提交方式包括哪些？

税法对提交方式没有特别要求，企业可以由集团所在中国设立的子公司、集团母公司或者指定专业中介机构提交。但由专业中介机构提交时，应出具履行授权文书等法律手续。

TPPERSON按：这个明确好！否则一些专业机构不知道咋操作的啊。

二十、如何理解主体文档中的企业重组？

主体文档将企业重组分类为业务重组与法律形式改变，前者包括产业结构调整，集团内企业功能、风险或者资产的转移；后者包括债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

TPPERSON按：明确企业重组的范畴跟财税【2009】59号文一致。

二十一、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？

无形资产重要协议清单，可以使用表格进行列示，列示内容包括清单名称、涉及的相关主体及所在国家（地区）、无形资产内容、转让定价政策、当年度发生金额、签署时间等。

TPPERSON按：这个回答跟TPPERSON的想法一致，采用表格形式简单清晰，建议亲们在准备同期资料时多采用图表形式比较好。

二十二、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？

地域性特殊因素，是指特定地区内能使该地区经济主体在经济活动中获得竞争优势（地域特殊优势）的因素，包括各种生产要素、资源、政府的产业政策和鼓励措施等。

地域特殊优势通常给在该地区进行经济活动的实体带来超额利润，主要体现在“成本节约”与“市场溢价”两方面。常见有劳动力成本、环境成本、市场规模和市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性等。

TPPERSON按：这个内容是42号文同期资料本地文档要求特别高也是很麻烦的内容，也是考验专业服务机构水平的内容。这个内容该做得咱样，做得程度如何都是目前亲们在问的问题。

二十三、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？

无需准备，但需在关联申报中进行填报。为更好地控制关联交易风险，鼓励企业准备，但不做强制要求。此外，对于法律规定无需准备但关联交易金额较大或者存在其他较高避税风险的，鼓励企业准备同期资料，做好相关税收风险评析与控制。

TPPERSON按：这个解答好。TPPERSON在3月24日推送的“各地税局统一明确关联申报和同期资料管理的10个口径问题（含TPPERSON的简要分析）”的问题十中进行过简要分析。

填报案例——江苏国税申报案例