全面清理“税收洼地”（国发[2014]62号综述）

清理“税收洼地” 招商靠“服务高地”  <广州日报> 

　　清理各项优惠政策还有更为深远的意义，那就是倒逼政府职能的转型。

　　放下优惠政策的地方政府要继续进行招商引资，必然要从对“税收洼地”的追逐，转到建设“服务高地”上来。

　　近日，国务院发布通知，将全面清理已有的各类税收等优惠政策，并明确坚持税收法定原则，各地区严禁自行制定税收优惠政策。（新华网12月10日）

　　地方出台各类税收优惠政策，其实已见怪不怪。税收能减免多少？土地能不能免费使用？政府有没有财政补贴？在招商引资的谈判桌上，这些“土政策”恐怕是不少地方最重要的筹码。资本和企业是逐利的，他们选择优惠力度最大的地方落户，实在无可厚非。但对地方政府来说，这种你搞“大放血”、我来“跳楼价”式的优惠政策攀比，无疑弊大于利。

　　客观来看，我们不能否认优惠政策曾在某些时段助推了经济发展，也对一些地方的产业集聚形成颇有帮助。但从全局范围来看，过多过滥的优惠政策，导致“税收洼地”遍地都是，已有失控风险。首先，这既有损实体上的税收收入，也有损法理上的税收法定原则。据统计，2010年和2011年全国因减免税减少财政收入1.63万亿元和1.51万亿元，两年间财政收入减少超3万亿，区域性税收优惠是重要原因。地方形形色色的优惠“土政策”，与税收法定原则南辕北辙。其次，各项优惠政策含金量不低，政策制定过程却缺乏透明度，甚至还存在地方主官“拍脑袋”的情况，这也给弄虚作假乃至利益输送制造了空间。比如2009年国家审计署就曾披露，在全国抽查享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，竟有85户不符合条件，造假之风盛行。再次，各种优惠看似推动了经济发展，实则是对市场公平的损害。某些优惠政策一出台，“吃肉”的往往是地位强势的大企业，真正需要扶持的小微企业却只能“喝汤”，甚至连汤也没得喝。而一些早就该被市场淘汰的企业，靠着政府补贴却还活得挺滋润，政府“输血”得来太容易，也就无需在科技创新方面提升“造血”能力，这无疑干扰了市场正常的优胜劣汰。鉴于种种问题，国家出手清理各项优惠政策，正当其时。

　　但另一方面，矫枉过正地进行政策解读也不可取。今后是不是所有税收都不能减免，所有政策优惠都不能使用了？显然不是，而是有收有放，纳入规范管理。国务院下发的通知中就明确提到，在培育新兴产业、支持小微企业发展、完善社会救助和社会福利等方面，国家统一制定的税收等优惠政策，还要各地不打折扣地予以执行。

　　值得一提的是，清理各项优惠政策还有更为深远的意义，那就是倒逼政府职能的转型。放下优惠政策的地方政府要继续进行招商引资，必然要从对“税收洼地”的追逐，转到建设“服务高地”上来。再看远一点，将清理税收优惠纳入简政放权、行政审批改革、负面清单、权力清单等“改革热词”中进行系统性思考，不难发现一以贯之、反复强调的改革逻辑：让市场之手和政府之手各司其职，互相补位。

　　一些优惠政策曾起到积极作用，但世易时移，它们也到了该退出历史舞台的时刻。对此企业家不必感到悲观，反而应当对更完善的营商环境、更高效的政府服务满怀期待才是。今后的招商引资，不希望再看到“大放血”“跳楼价”式的恶性竞争，而是转入比拼谁更尊重市场、谁效率更高的良性竞争中来，这才是发挥市场作用、政府职能转型的应有之义。

“税收洼地”如何变身“环境高地”？ <重庆商报> 

　　国务院近日发布通知，全面清理规范税收等优惠政策，凡违法违规或影响公平竞争的政策，都要纳入清理规范的范围。既要规范税收、非税等收入优惠政策，又要规范与企业缴纳税收或非税收入挂钩的财政支出优惠政策。各地专项清理情况应于2015年3月底前报送财政部，由财政部汇总报国务院。（12月10日《人民日报》）

　　据有关部门统计，我国现行税收优惠政策尤其是区域性税收优惠政策过多，已出台实施的区域税收优惠政策约50项，几乎囊括了全国所有省份，很多是地方政府为抢税源而导致的恶性竞争。而另有数据显示，2010年和2011年全国因减免税减少财政收入1.63万亿元和1.51万亿元，两年间财政收入减少超3万亿，区域性税收优惠是重要原因。

　　应该说，税收优惠作为一种市场调节方式，确实创造过地方经济发展奇迹。但随着市场机制越发成熟，加之招商竞争越发激烈，一些地方无节制、无底线的税收“土政策”，则不仅损害了个税公平，破坏了税制，造成税收收入流失，还扰乱了市场秩序，破坏了统一市场。一些优惠政策只是行政机构或少数几个行政官员说了算，也容易滋生腐败。

　　正如财政部部长楼继伟此前表示，一些地区制造“税收洼地”，严重影响了国家税制规范和市场公平竞争，必须下大力气清理整顿。而与此同时，税收优惠清理规范之后，地方政府则迫切需要转变发展思路，实现由“政策洼地”向“环境高地”转变-政策与制度均可影响投资者，但在新时期，优良的投资选择本质上是一种环境优势。

　　实际上，“一个经济体的成败取决于多种变数，其中往往被忽视的是那些方便企业和营商的具体细节。”正成为一种投资发展的国际共识。因为，从长远来看，对于落户企业而言，基础设施的改善、交易成本的降低、法制建设的健全、合同执行的高效、权力运行的公开透明等等环境建设，比简单粗暴的税收优惠要更有利，更可持续。

　　不同于地方区位、自然条件与资源禀赋差异所奠定的客观优势，环境优势是人为努力的结果。地方政府在招商引资过程中，只有从短期的政策优惠许诺转变为为企业长期发展的保驾护航，不断提高公共管理水平和法治建设水平，完善地区公共产品和公共服务，从而吸引投资者，让他们愿意来，留得住，做得走，才能实现地区与企业发展双赢。

　　税收洼地的核定征收，税收返还，注册的企业，要满足实质经营，但基本上90%税收洼地的企业，无法满足实质经营，本质上就是一个开票的，有外地真实业务到洼地开票，也有虚假业务到洼地开票，风险非常大，要满足实质经营，成本就会很高，很多老板不愿意，野生中介也不想给自己添麻烦，直接不管，就放任风险一天一天的积累，80%没查到，就过去了，老板节省了税收，野生中介拿了提成，地方政府税收任务得到了满足，三方皆大欢喜。

　　但一旦出了问题，不管是老板涉嫌虚开，连累了野生中介，还是野生中介涉嫌虚开，连累了无辜的老板，还是其中一部分老板虚开连累了有真实业务的老板，都是非常惨重的损失。想让税收洼地的地方政府救你，想都不要想，出了事情，第一时间把自己撇清，况且地方政府也没有时间与能力监督你是否业务真实。

　　税收洼地的企业要满足实质经营，其实很难，成本很高，比如，要有生产经营活动，比如要有人员，有社保，比如要有财务管理，比如要有资产，如果什么都没有，就是一个大空壳，大部分情况是经不起税务稽查的，没有实质经营的税收洼地企业，就算有真实业务，但是也很难做到四流合一，合规纳税，律师发现，自证清白，也是一件非常难的事情。

　　平时不注重业务资料的留存备查，税务局找上门了，就手忙脚乱的，不断喊着冤枉，通过一段时间的咨询发现，完全虚开的并不多，很多业务都是真实的，但是税务上做的不规范，导致各种问题，即使没有坐牢的刑事责任，金钱上面也是要损失一大笔钱的。

　　——吕飞法税律师  2022-07-26