全面数字化的电子发票常见问题及解答

开具红字全面数字化的电子发票

　　21.什么情况下可以开具红字数电票?

　　答：一般情况下，试点纳税人发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让等情形，可以按规定开具红字数电票。但以下几种情况下不允许开具红字数电票：

　　(1)蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常扣税凭证、已锁定(已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表)时，不允许发起红冲;

　　(2)蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣(改退)”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许发起红冲;

　　(3)蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起冲红;

　　(4)发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态、无法登陆系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

　　22.试点纳税人如何通过电子发票服务平台发起红冲?

　　答：试点纳税人可登陆电子税务局，依次选择进入【开票业务】—【红字发票开具】—【红字发票确认信息录入】，也可以通过【税务数字账户】—【红字信息确认单】—【红字发票确认信息录入】，选择对应蓝字发票发起红冲。

　　23. 发起红冲时，应如何选择红字发票票种?

　　答：各票种之间的红冲规则为“新冲旧、电冲纸”，具体如下：

　　(1)数电票可以对数电票、数电纸票(电子发票服务平台开具的纸票)、税控发票进行红冲;

　　(2)数电纸票可以对数电纸票、税控发票进行红冲，不允许对数电票进行红冲;

　　(3)税控发票仅允许对税控发票进行红冲，不允许对数电票、数电纸票进行红冲。

　　24. 如何对蓝字数电票开具红字发票?

　　答：受票方未进行用途确认时，由开票方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认;

　　受票方已进行用途确认时，可由购销双方任意一方在电子发票服务平台(当受票方为非试点纳税人时，在增值税发票综合服务平台发起和确认)发起《红字信息确认单》，经对方确认后全额或部分开具红字数电票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

　　25. 如何对蓝字税控发票开具红字发票?

　　答：当开票方纳税人仍使用增值税发票管理系统开具发票时，应按原税控红冲流程开具红字税控发票;

　　当开票方纳税人已不再使用增值税发票管理系统、仅使用电子发票服务平台开具发票时，可参照蓝字数电票红冲流程发起《红字信息确认单》并开具红字数电票。

　　26. 通过电子发票服务平台发起红冲时，冲红原因如何选择?

　　答：冲红原因应由纳税人根据业务实际确定。需要注意的是，如原蓝字发票商品服务编码仅为货物或劳务时，红冲原因不允许选择“服务中止”;商品服务编码仅为服务时，红冲原因不允许选择“销货退回”。

　　27. 试点纳税人已填开红字信息表但还未开具红字发票，是否可以在电子发票服务平台中直接开具?

　　答：不可以。红字信息表和红字确认单未实现互相转换，对校验通过的红字信息表仍需通过增值税发票管理系统开具红字发票。

　　28. 试点纳税人发起红字发票开具流程后，对方的确认是否有时限要求?

　　答：有。发起冲红流程后，开票方或受票方需在72小时内进行确认，未在规定时间内确认的，该流程自动作废，需开具红字发票的，应重新发起流程。

　　29. 试点纳税人对开具的数电票进行红冲后开票方当月的可用授信额度会增加吗?

　　答：试点纳税人开具数电票后，当月开具红字数电票的，电子发票服务平台同步增加其可用授信额度。

　　跨月开具红字数电票或开具红字数电票无法对应数电票的，电子发票服务平台不增加其当月可用授信额度。对于销售折让的情形，也不会增加其可用授信额度。

　　30. 试点纳税人通过电子发票服务平台开具红字发票后，是否需要追回已开具的发票?

　　答：试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票被红冲时，无需追回被红冲的数电票及其纸质打印件;通过电子发票服务平台开具的纸质发票被红冲时，需要追回被红冲的纸质发票。

身份管理

　　31.试点纳税人如何建立、变更、解除与办税人员的关联关系?

　　答：试点纳税人可通过电子税务局或办税服务厅建立、变更、解除与办税人员的关联关系。

　　试点纳税人通过电子税务局新增办税人员或对已有办税人员进行变更的，应对办税人员进行岗位权限授权或调整。系统将自动通过电子税务局及移动端向该办税人员推送待确认的授权信息。办税人员在完成个人身份信息采集核验，以及对推送的授权信息进行确认后，关联关系即建立，系统自动记录关联关系。纳税人通过电子税务局解除办税人员关联关系的，无需办税人员确认。

　　试点纳税人在办税服务厅申请新增或变更办税人员信息时，税务机关在核心征管系统完成办税人员信息录入或变更，通过实名办税系统验证办税人员实名信息后，由办税人员登录电子税务局确认相关信息。信息确认后，系统自动记录关联关系。纳税人在办税服务厅解除办税人员关联关系的，无需办税人员确认。

　　涉税专业服务机构建立、变更、解除本机构办税人员关联关系的，适用以上方式。

　　32.试点纳税人完成注销后，企业授权人、被授权人的身份认证信息及操作权限是否需要在电子发票服务平台中手动撤销?

　　答：不需要。平台设置自动标记失效状态功能。企业完成注销后，电子发票服务平台自动同步企业状态信息，自动标记企业授权人、被授权人的身份认证信息及操作权限为失效状态。

电子发票服务平台税务数字账户

　　33.什么是电子发票服务平台税务数字账户?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户是面向试点纳税人缴费人，归集各类涉税涉费数据，集查询、用票、业务申请于一体的应用。通过对全量发票数据的归集，为试点纳税人提供发票用途勾选确认服务、发票交付、发票查询统计，并为纳税人下载及打印数电票提供支持，同时满足试点纳税人发票查验、发票入账标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请等需求。

　　34.电子发票服务平台税务数字账户能为试点纳税人提供哪些便捷?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户便利纳税人对发票数据进行增值应用，通过对纳税人的发票数据分析管理，向纳税人提供个性化信息推送服务，增进其获得感和满意度，促进市场交易便捷便利。

　　35.电子发票服务平台税务数字账户的功能包括哪些?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供发票归集、用途确认、查询、下载、打印等服务。试点纳税人开具和取得各类发票时，系统自动归集发票数据，推送至对应纳税人的税务数字账户，从根本上解决纳税人纸质发票管理中出现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题;并支持纳税人对全量发票进行用途确认、查询，对数电票还可进行下载、打印，同时满足纳税人对已入账发票进行标识、税务事项通知书查询、税收政策查询、发票开具金额总额度调整申请、原税率发票开具申请、操作海关缴款书业务等需求，为纳税人提供高效便捷的发票服务。

　　36.试点纳税人开出的数电票如何交付给对方?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户可以为纳税人提供发票自动交付和自行交付两种方式。数字账户自动交付是指销售方成功开具发票后，系统默认将电子发票文件及数据自动交付至购买方(包括经办人)税务数字账户，如果购买方为未录入组织机构代码的党政机关及事业性单位，或购买方(包括经办人)为未录入身份证件号的自然人，系统无法自动交付，销售方可使用自行交付方式;自行交付方式是指纳税人通过电子发票服务平台税务数字账户查询发票后自行选择电子邮件、二维码、电子文件导出等方式交付数电票。

电子发票服务平台税务数字账户的查询功能

　　37.电子发票服务平台税务数字账户的发票查询模块都有哪些功能?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户的发票查询包括全量发票查询、发票领用及开票数据查询、进项税额转出情况查询、未到勾选日期发票查询、出口转内销发票查询、汇总纳税总机构汇总分支机构开票数据。纳税人可根据实际需要选择相应的查询项进行查询。

　　38.试点纳税人如何通过电子发票服务平台对开具、取得的发票信息进行查询?

　　答：试点纳税人登录电子发票服务平台税务数字账户后，可通过“全量发票查询”模块查询其开具和取得的发票。

　　39.发票领用及开票数据查询可以查询什么内容?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户提供发票领用及开票数据查询功能，主要可以用于查询发票领用存状态、发票期初库存份数、购进发票份数、退回发票份数情况;正数发票份数、正数废票份数、空白废票份数、负数发票份数、负票废票份数、期末库存份数(领用、库存份数主要涉及纸质发票)。

电子发票服务平台税务数字账户的发票查验功能

　　40.全面数字化的电子发票的查验渠道有哪些?

　　答：单位和个人通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验;试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户发票查验模块对数电票信息进行查验。

　　41.电子发票服务平台税务数字账户发票查验方式有哪些?

　　答：电子发票服务平台税务数字账户提供两种发票查验方式，一是单张发票查验(手工单张录入，单张文件导入);二是批量发票查验(下载模板录入信息导入查验)。

　　42.全国增值税发票查验平台如何查验全面数字化的电子发票?

　　答：纳税人可通过全国增值税发票查验平台，对数电票进行查验。全国增值税查验平台仅支持单张发票查验模式，包括手工查验及扫描查验等方式。

电子发票服务平台税务数字账户的发票勾选确认功能

　　43.电子发票服务平台税务数字账户“抵扣类勾选业务”模块包括哪些功能?

　　答：“抵扣类勾选业务”模块包括抵扣勾选、农产品加计扣除勾选、不抵扣勾选、变更税款所属期等功能。

　　44.电子发票服务平台税务数字账户“抵扣类勾选业务”模块中增值税扣税凭证不得进行用途勾选的有哪些?

　　答：下列增值税扣税凭证不得进行用途勾选：

　　(1)异常增值税扣税凭证;

　　(2)已作废的发票;

　　(3)之前所属期已确认用于其他用途的发票;

　　(4)已用于冬奥会退税的发票;

　　(5)已全额冲红的发票;

　　(6)其他。

　　45.电子发票服务平台开具的发票被部分红冲后，是否可以在电子发票服务平台进行抵扣勾选?

　　答：可以，可勾选抵扣的税额为原发票票面税额与所红冲的发票税额之差。

　　46.在电子发票服务平台税务数字账户中进行发票抵扣勾选确认后，未进行增值税纳税申报，可否撤销?

　　答：可以。若试点纳税人需对“已勾选(抵扣)”发票的状态进行调整，只需选中“已勾选(抵扣)”的发票，点击“撤销勾选”即可。

　　47.发票用途确认后需要注意什么?

　　答：一是试点纳税人进行发票用途确认后，将锁定当期勾选操作，如需继续勾选，可通过用途确认撤销后再继续勾选。二是发票为异常增值税扣税凭证的，无法进行用途确认。

　　48.纳税人开具或取得全面数字化的电子发票后，如何填写增值税申报表?

　　答：(1)试点一般纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至2列“开具增值税专用发票”栏次中;开具的带有“普通发票”字样的数电票的金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第3至4列“开具其他发票”栏次中。

　　一般纳税人勾选用于本期抵扣的带有“增值税专用发票”字样的数电票的份数、金额及税额，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”或第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣” 。

　　一般纳税人已将数电票用于增值税申报抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

　　(2)试点小规模纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额应填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”、第5栏“增值税专用发票不含税销售额”;开具的“普通发票”字样的数电票的金额应填列在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第3栏、第6栏、第8栏“其他增值税发票不含税销售额”。

发票入账

　　49.电子发票服务平台税务数字账户是否提供发票入账标识功能?

　　答：试点纳税人可以通过“发票入账标识”模块，对取得的2017年1月1日之后开具的发票进行入账标识操作，帮助纳税人降低重复入账的风险，便利会计核算管理。

　　电子发票服务平台税务数字账户目前支持单张、批量、清单导入等入账标识方式，其中清单入账需要下载模板，并按照模板格式录入相关发票信息后导入进行入账标识操作。后续会加入接口方式和数据直连的方式与财务系统对接入账。

　　50.哪些发票可以使用发票入账标识服务进行标识?

　　答：2017年1月1日之后开具的发票，且不属于以下情形的，可以使用【发票入账标识】功能进行标识：

　　(1)异常增值税扣税凭证;

　　(2)已作废的发票;

　　(3)之前入账的发票;

　　(4)其他。