三类常见增值税专票滞留风险，会计们要“谨慎”处理！

来源：中国税务报作者：中国税务报人气：时间：2016-10-05

摘要：购货方取得增值税专用发票未在180天内认证，并且销售方已经抄报税，这是一类风险评估对象。那么日常生活中，哪些情形导致专票未在180天内认证，遇到了要咋办呢？情形一：隐瞒收入不入账有的企业为了少缴税，对销售货物的收入和购进货物的费用都不入账，设

购货方取得增值税专用发票未在180天内认证，并且销售方已经抄报税，这是一类风险评估对象。那么日常生活中，哪些情形导致专票未在180天内认证，遇到了要咋办呢？

情形一：隐瞒收入不入账

有的企业为了少缴税，对销售货物的收入和购进货物的费用都不入账，设立两套或者多套账。因此对取得的专用发票不进行认证抵扣，形成滞留发票。

措施：偷税漏税要经得住税务稽查，不仅企业法人要承担责任，会计也逃不掉，所以会计朋友们要谨慎操作。

情形二：属于不得抵扣项目

取得的增值税专用发票，属于不得抵扣项目，例如员工食堂购买的空调等，取得的专票，因不得抵扣，故一直没有认证。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

措施：取得的增值税专用发票认证，但做进项税额转出。原因是不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项税额。

情形三：小规模纳税人取得专票

有用户来咨询小编，说我是小规模纳税人，但是我取得的是专票咋办？小编想说，能咋办，你小规模又不能认证抵扣，只能入账，特别是在8月1日前，专票180天内不认证，是不能红冲的，但8月1日后没有该项规定，但是取得专票不认证抵扣，仍有滞留票风险。

措施：小规模纳税人取得普通发票即可，别索要专票，没用又糟心。

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1、纳税人在进行金三个税数据迁移的过程中，在选择证书时，点击下面很多证书中的要使用的证书后，点击确定，就显示：“正在进行身份验证，请稍后”提示，但是一直都是这个界面，那个黄色的圈一直在转，这是什么情况呢？

答：原因是电脑里面证书太多，一时半会读取不了。打开IE浏览器，工具---Internet选项---内容---证书---选中里面多余的CA证书---删除。然后重新拔插CA后，再进行数据迁移就可以了。

2、请问残保金怎么征收，我公司是2014年成立的，现员工30人，需要缴费吗？

答：凡在苏州市区安排残疾人就业比例未达到从业人员总数1.5%的用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。

苏财综【2015】2号文件，对安排残疾人就业未过到规定比例、在职职工总数20人以下，（含20人）的小微企业，属于2015年1月1日后新注册登记的，自其工商登记注册之日起3年内，免征残疾人保障金。

3、会计上如何确认收入呢？

答：收入确认的五个条件：

1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移；但是某些情况下，转移商品所有权凭证并未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，销售方只是保留了所有权上的次要风险和报酬，则应当视同所有权上的所有风险和报酬已经转移，确认收入。

2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。

3）相关的经济利益很可能流入企业。

4）收入的金额能够可靠地计量。

5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

4、一般纳税人公司买的办公室用的桶装纯净水专票能抵扣吗？

答：与其也生产经营有关，并且不在规定不得抵扣进项之列，可以抵扣。

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

5、取得航天服务费增值税专票是每年都可以全额抵减的对吗？

答：是的,航天的年技术服务费每年都可以全额抵减增值税。

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票330元，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。