关于公务交通补贴的个人所得税问题

来源:王骏 作者:王骏 人气: 时间:2016-09-30
摘要:不是笼统地对取得的全部交通补贴征收个人所得税,而是扣除公务费用后并入工资薪金计征个税。但公务费用的扣除标准授权给省级地税局测算报省级人民政府批准。
  1、基本规则:不是笼统地对取得的全部交通补贴征收个人所得税,而是扣除公务费用后并入工资薪金计征个税。但公务费用的扣除标准授权给省级地税局测算报省级人民政府批准。总局所得税司领导曾经在总局网站做在线访谈,当时曾经明确,如果所在地没有设定公务费用标准,应按照0处理。实务中并未完全这样操作。
 
  【政策依据】
 
  《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(1999年4月9日国税发【1999】58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题“规定,个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个税。
 
  公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。比如,《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》(2009年12月9日冀地税发〔2009〕46号)第一条规定,各单位向职工个人发放的交通补贴(包括报销、现金等形式),按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。
 
  《国家税务总局关于中国海洋石油总公司系统深化用工薪酬制度改革有关个人所得税问题的通知》(2003.03.26国税函【2003】330号)也专门指出,中油公司系统公务用车、通讯制度改革后,其发放给职工的公务用车、通讯补贴收入,根据国税发〔1999〕58号第二条的规定,可按公司所在省级政府统一规定或批准的公务费用扣除标准扣除公务费用后,计入职工个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。凡中油公司系统各公司所在省级政府尚未规定扣除标准的,可暂按各公司2002年公务费用实际发生数为扣除基数;超过扣除基数的补贴,应计入个人所得征税;具体扣除基数,由各公司报所在地海洋石油税务局核备。可见,在实际操作中没有一律简单地认为所在地没有出台公务费用标准就要按照0来处理。
 
  2、发放形式:不区分直接发放现金、限额报销、私车公用等具体操作方式,一律视为个人取得公务用车补贴征收个税。千万不要理解为凭发票报销就不征收个税,也不易理解为以现金发放的全部需要征收个税。除另有规定外,其实都需要考虑一定的公务费用标准。
 
  【政策依据】
 
  《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(2006年3月6日国税函【2006】245号)指出,近来,一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解,近年来,部分单位因公务用车制度改革,对用车人给予各种形式的补偿:直接以现金形式发放,在限额内据实报销用车支出,单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费(“私车公用”),单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《个人所得税法实施条例》第八条的有关规定,现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下:因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资、薪金所得”项目计征个税。具体计征方法,按国税发〔1999〕58号第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。
 
  在总局组织对大企业进行检查时,《国家税务总局办公厅关于中国工商银行有关涉税诉求问题的函》(国税办函【2010】559号)重申,上述政策并未改变。
 
  《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》(2002年12月9日京地税个【2002】568号)第二条规定,对企业支付个人车辆的支出,均应视同企业向个人支付的所得,按工资薪金所得计算纳税;但能够提供租赁合同的,可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的,比照此办法执行。北京政策的特殊性在于承认特别的租赁关系,除此之外一律按照工资薪金处理,而且没有谈及公务费用扣除。

 

标  题: 公务交通补贴的个人所得税的扣除标准
写信人: 黄**
咨询时间: 2021-02-04
回复时间: 2021-02-10
发布时间: 2021-02-10
留言内容: 省直机关公务用车制度改革后,各职级工作人员公务交通补贴标准为:厅级每人每月1690元、正处级每人每月1040元、副处级每人每月920元、正科级每人每月650元、副科级每人每月580元、科员及以下每人每月500元那么,福建省企业单位关于个人取得的公务交通补贴的个人所得税的扣除标准是多少呢?
回复部门: 纳税服务中心    
回复内容: 您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:
个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。目前,我省(不含厦门市)未有具体的公务费用标准文件,具体扣除费用,建议可与主管税务机关进一步核实确认。
文件依据:
 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条规定:“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
  个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
  公务费用的扣除标准,由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。” 
上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!
   

来源:http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=60112

版权声明:

出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。

排行

相关政策

京地税个[2002]116号 北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个入所得税问题的批复

鲁地税函[2005]33号 山东省地方税务局关于公务通讯补贴个人所得税费用扣除问题的通知

鲁地税二函[2005]15号 山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知

宁政函[2006]123号 宁夏回族自治区人民政府关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征免个人所得税有关问题的批复

冀地税发[2009]46号 河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知[条款废止]

国家税务总局公告2015年第34号 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

豫财税政[2015]82号 河南省财政厅河南省地方税务局关于公务用车制度改革取得补贴收入有关个人所得税扣除标准的通知

晋政办发[2015]121号 山西省人民政府办公厅关于个人因公务用车制度改革取得公务交通补贴征收个人所得税有关问题的通知

陕财税[2015]10号 陕西省财政厅 陕西省地方税务局关于个人因公务用车制度改革取得的补贴收入有关个人所得税问题的通知

海南省地方税务局公告2016年第1号 海南省地方税务局关于明确交通补贴公务费用个人所得税扣除标准的公告

海南省地方税务局公告2017年第2号 海南省地方税务局关于明确公务交通通讯补贴扣除标准的公告

安徽省地方税务局公告2016年第1号 安徽省地方税务局关于个人取得公务交通补贴收入个人所得税问题的公告

黑地税函[2006]11号 黑龙江省地方税务局关于个人取得公务交通、通讯费补贴有关公务费用个人所得税扣除标准的通知

内财税[2016]376号 内蒙古自治区财政厅地方税务局关于个人因公务用车制度改革取得的公务交通补贴收入有关个人所得税政策的通知

天津市地方税务局公告2017年第7号 天津市地方税务局关于个人取得通讯补贴收入有关个人所得税政策的公告

甘财税法[2018]15号 甘肃省财政厅 甘肃省地方税务局关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知

国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第12号 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务交通补贴个人所得税有关问题的公告

税屋网 | 关于我们 | 网站声明 | 联系我们 | 网站纠错

主办单位:上海恒恪信息技术服务中心

运行维护:《税屋》知识团队    电子营业执照

地址:上海市青浦区华新镇华腾路1288号1幢5层D区599室

沪公网安备31011502008096号 沪ICP备19018763号

  • 《税屋》服务号

  • 订阅号(未开通)