关于《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的整体介绍

【解读】5.1以前发生的已经纳税服务，5.1以后发生退款，不能开具增值税红字发票，应该按营业税处理.基本原则：营业税按营业税，增值税按增值税。

5.1之后税务上有问题，涉及的是5.1之前的，请找地税解决。

【下面介绍实施办法中应注意的问题】

个人，是指个体工商户和其他个人。注意政策的表述，其他个人才是自然人，个人包含的个体户往往与个人的政策不一致。

【政策】除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

【解读】千万别想，明年我把营业额降低，就会成为小规模，一般纳税人不能变为小规模。亲！

【政策】以下为非应税行为：

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

注意：这两种情况不属于应税行为，不缴纳增值税，饭堂收员工的饭费不纳税。

【政策】以下行为应该视同销售：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【解读】营改增政策的视同销售范围比营业税要大，本次试点的四大行业要提高警惕。

注意：促销、推广、福利活动中的行为可能涉及视同销售，但注意无偿赠送与发生消费的赠送不是一回事。

【政策】建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

很多人关心卖地，税率11%，买地再卖地，应该可以减土地价款，差额纳税。

【下面介绍不能抵扣的进项】

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

简易计税项目不分新、老，进项不能抵扣。

免税项目包括过渡期项目。

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

旅客运输以前就是这么规定的。

本次营改增的贷款服务，包括利息、理财顾问费等，对应进项不能抵扣。

餐饮服务：预计只能开具普通发票。

居民日常服务：主要面向个人的服务，单位承担费用。

娱乐服务：可以按原来营业税的规定理解。唱K，高尔夫等属于娱乐行业。

由于时间的关系，今晚的快速解读先告一段落。请关注理道今后几天的政策分析、网上解读活动、培训课程。

谢谢大家。

由于快速解读，可能存在理解上的偏差，请保持警惕。