企业如何进行税基式纳税筹划

　　两公司合计收入增加了1000万元（700+300万元），应交营业税=170+15=185（万元）。

　　2、采取视同买断的方式代销：

　　和军公司每出售一套西服，天祥公司按1400元/套的协议价款收取，而和军公司仍以2000元/套的价格在市场上出售，实际售价与协议差价：2000-1400=600元，归和军公司所有。假定到了年末，和军公司共出西服仍为5000套。

　　对于这项业务，双方的收入和应缴税金情况分别为（不考虑所得税）：

　　天祥公司：收入增加：1400×5000=700（万元）

　　增值税销项税额增加：700×17%=119（万元）

　　和军公司：收入增加：5000×600=300（万元）

　　增值税销项税额为：1400×500×17%=119（万元）

　　应交增值税额=170-119=51（万元）

　　两公司合计，收入增加1000万元，应缴税金：119+51=170（万元）  根据以上分析将第二种销售方式与第一种相比较：天祥公司：收入不变，应交税金减少170-119=51（万元）

　　和军公司：收入不变，应交税金增加51-15=36（万元）

　　显然，从双方共同利益出发，应选择第二种方式，即视同买断方式。这种方式与第一种方式相比，在最终售价一定的条件下，双方合计交纳的增值税是相同的，但在收取手续费的方式下，和军公司要交营业税。

　　虽然第二种代销方式对双方的整体利益有些好处，但在实际运用中，也会受到一定限制：

　　一是：双方必须是都是一般纳税人的情况下实行，如一方为小规模纳税人，则因进项税不能抵扣，就不宜使用；

　　二是：节约的税额在双方间如何分配可能会影响到该种方式的选择。在视同买断方式下，虽然双方在节约纳税15万元，但天祥公司节税51万元，和军公司却要多交36万元，所以天祥公司如何分配节约的51万元，会影响到和军公司对这种方式的选择积极性，剩余的15万元也要让利给和军公司一部分，这样就可以鼓励受托方选择适合的代销方式。

　　企业在经营过程中，采取的销售方式是多种多样的，在这些不同的销售方式下，销售者取得的销售额的大小不同，承担的税负也不同。因此，可以采用合理合法的手段来降低当期的销售额，减少应纳税额。

　　例3：亚新商场股份有限公司为增值税一般纳税人，2003年5月1日推出“夏之风”系列促销活动，该商场销售成本为60%，进货均能取得增值税专用发票。拟采取以下三种方式销售：①、8折销售；②、满100元送30元购物券；③、满100元直接返还30元现金。问以上三种促销方式，应该选择哪一种？

　　方案一：8折销售：

　　增值税=×17%—×17%=2.91元

　　利润额=—=17.09元

　　应交企业所得税：17.09×33%=5.64元

　　税后净利润：17.09-5.64=11.45元。

　　方案二：满100元送30元购物券：

　　增值税：×17%—×17%=11.45元

　　赠送30元购货券视同销售，应交增值税=×17%—×17%=1.74元

　　合计应交增值税=5.81+1.74=7.55元

　　根据税法规定：企业应代扣代交个人所得税，若代扣，由企业自行支付，本例中只能由企业为顾客缴纳；个人的偶然所得的所得税税率为20%；赠送的商品成本及代缴的个人所得税款不允许在税前扣除。

　　个人所得税为：20%=5元

　　利润额为：——5=13.8元

　　应交企业所得税为：×33%—×33%=11.28元

　　税后利润为=13.8—11.28=2.52元

　　方案三：满100元返还30元现金

　　增值税=×17%—×17%=5.81元

　　个人所得税=20%=5元

　　企业所得税为=×33%—×33%=11.28元

　　税后利润为=——30—5—11.28=—12.09元

　　结论：方案一，每售出100元商品企业在促销中共获利11.45元

　　方案二，每售出100元商品企业在促销中共可获2.52元税后利润。