退役士兵创业就业优惠政策纳税申报

来源:北京国税  作者:北京国税   人气:  时间:2016-06-15
摘要:34万元,应填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

C公司为符合条件的增值税一般纳税人,其2016年6月招用退役士兵1名,与其签订2年期劳动合同,并缴纳相关保险费。2016年7月开始享受退役士兵创业就业扣减增值税税收优惠政策。其2016年7月发生如下业务:

1.取得符合条件的应税服务收入10万元(不含税),开具6%税率增值税专用发票。

2.购进原材料支出2万元,取得增值税专用发票1份,注明税额0.34万元。

该企业取得增值税专用发票已在当期认证通过。

相关政策

符合条件的纳税人,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年期以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

报表填写

C公司2016年7月申报所属6月增值税时:

(1)2016年6月销项处理:

1.开具增值税专用发票取得收入10万元应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第5栏“全部征税项目:6%税率”的第1列“开具增值税专用发票:销售额”,专用发票注明税额合计0.6万元应填入第2列“开具增值税专用发票:销项(应纳)税额”;

2.第9列“合计:销售额”= 10万元,第10列“合计:销项(应纳)税额”= 0.6万元,第11列“合计:价税合计”=10.6万元

3.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0,第13列“扣除后:免税(含税)销售额”=10.6万元,第14列“扣除后:销项(应纳)税额”=0.6万元。

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(2)2016年5月进项处理:

C公司外购原材料取得增值税专用发票注明进项税额0.34万元,应填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

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(3)《本期抵扣进项税额结构明细表》的处理:

第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“金额”=2万元 

第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“税额”=0.34万元

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(4)《减免税明细表》处理: 

在“减免税性质代码”中选择退役士兵就业创业,第1栏“合计”以及第2栏“退役士兵就业创业”对应第1列“期初余额“=0,第2列“本期发生额”=0.4万元,第3列“本期应抵减税额”=0.26万元,第4列“本期实际抵减数额”=0.26万元,第5列“期末余额”=0.14万元。

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