一次性支付的租金支出应如何在税前扣除？

问：我公司2016年1月1日承租了一套厂房，用于生产经营，双方约定租期5年，第一年免收租金，总租金费用为100万元，承租方一次性支付租赁费100万元，并开具了发票。请问，这部分厂房租金支出在2016年度如何进行税前扣除？

 

中汇（十堰）税务师群   赵辉

 

答：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。你公司虽然名义上有一年的免租期，实际上支付的租金是涵盖整个租赁期的，应该按照权责发生制进行分摊计入租赁年度相关成本费用应当允许税前扣除，2016年应确认租赁支出为20万元。

 

专家团队：纪宏奎 赵辉张国永  于敏  刘小玲  周学斌

 

单位：中汇（武汉）税务师事务所有限公司十堰分公司