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咨询——
有教材上说对个人按照市场价格出租居民住房的，暂按3%的税率征收营业税。而财税（2008）24号文件说：
(三)对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。请问在考试中我们怎么计算？
解答——
在考试时应该按教材内容掌握，即营业税按3%，房产税4%，免征土地使用税。
咨询——
我还是想问一下，对于教材上个人出租住房按3%的问题，可是我在做题时答案都是按1.5%计算，考试时应按什么算？
第二，我想请老师总结一下有关个人房屋包括1、转让 2、出租 3、投资 4、房屋交换 5、抵债有关的营业税、土地增值税、房产税、契税、个税缴税的规则和税率，谢谢！
解答——
个人出租住房按照3%减半征收营业税。
建议总结性的工作您独立完成，总结的过程也是一次学习和加深记忆的过程，相信总结结束您已经掌握了这个知识点，总结的过程中有什么疑问，再大家一起解决，下面内容供您参考：
一、个人出售住房，应该缴纳5%营业税、城建税和教育费附加、20%的个人所得税。
营业税：财税〔2011〕12号，从2011年1月28日开始执行。个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
个人所得税：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
土地增值税：自1999年8月1日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房（非普通住宅），经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。不区分普通住房和非普通住房，目的是鼓励住房消费。
二、个人出租住房，应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、房产税、个人所得税。
财税（2008）24号文件，从2008年3月1日起，个人出租住房
(一)减按10％的税率征收个人所得税。
(二)出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
小结——
1.个人出租门面房缴纳的税款包括;营业税（5%）、城建及附加、房产税（12%）、城镇土地使用税、个税（20%）、印花税。
2.个人出租居住用房屋缴纳的税款包括：营业税（3%*50%）、城建及附加、房产税（4%）、个税（10%），印花税。
3.个人以动产投资入股，属于个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
个人以不动产投资入股，参与利润分配，不增营业税。
个人以不动产投资入股，不参与利润分配，只定期收取固定收益，征营业税。 |
