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第三讲 汇算清缴基本程序及注意事项
应纳税所得额=会计利润+纳税调整
一、出具审计报告
注意：资产负债表日后事项
在资产负债日之后，财务报告批准报出日之前发现报告年度的会计差错，且影响当期损益的，通过“以前年度损益调整”科目处理的，申报所得税时，按照正确的会计利润填写。
根据国税函【2008】875号：企业发生退货的，冲减实际退货当期的所得额。
二、报批、报备事项
按照税法规定需要审批、报税务机关备案的事项，必须按照主管税务机关要求提供的资料，在规定的期限内报批、报备。
——国税函【2009】255号
三、税法与会计差异项目分类列表
1. 递延所得税资产、递延所得税负债科目有余额的项目，是否在本期转回，要做相应的调整。如果要转回的话，作账：
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产——广告宣传费
如果递延所得税负债余额在贷方，作账：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用——递延所得税费用
2. 本期新产生的递延所得税暂时性差异
四、计算出应纳税所得额
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发【2009】79号），如果汇算清缴需要补缴所得税的，按规定补税；如果预缴税款大于汇算清缴应纳税额的，办理退税手续；如果纳税人同意，也可以抵顶次年应纳税额。
补税：借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交所得税
退税，作相反分录。
五、学习研究企业所得税申报表及其附表
六、迎接税务机关检查
七、其他问题
国税函【2009】286号：2009年5月31日之后颁布的所得税政策，从2008年1月1日开始计算的项目，需重新计算2008年应纳税所得额，涉及应补退税款的，按规定处理，不追究纳税人责任，纳税人不承担任何责任。 |
