海底捞70亿港币股权激励太香了,需要交多少税您知道么

来源:亿企智库 作者:唐丽艳 人气: 时间:2021-05-28
摘要:股权激励,顾名思义就是通过给员工分配股权,激励员工努力工作达成业绩的一种方式。常见的股权激励方式有:股票期权、限制性股票、虚拟股票、现金股票增值权等。其中,最为常见的是股票期权和限制性股票。

  近日,一则关于“海底捞员工股权激励计划”的公告火遍网络。

  小编特意浏览了一下海底捞于2021年5月20日发布的股权激励计划,大概内容如下:

  1、海底捞董事会批准向员工授予1.59亿股股份。其中:14310万股授予给1500多名员工,另外1590万股授予给17名董事和高管。

  2、用于股权激励的股份来自于发行新股,并以信托方式代持。

  3、被授予股份的员工和高管,并不能立刻拿到股票卖掉换钱,还需要满足一定的条件才可以,这个条件是海底捞自己制定的,然后还有个十年的期限。

  小编根据5月20日发布公告当天海底捞的股价大概估算了一下,这1.59亿股票的价值约为70亿港币。

  看到这里,大家是不是内心有那么一点羡慕嫉妒恨呢?尤其是在上市公司做财务的朋友们,是不是也盼望着公司给你们也发个几十万上百万的股票?

  在等待公司给咱分配股份的同时,咱们先来了解一下股权激励的小知识吧!

  一、什么是股权激励

  股权激励,顾名思义就是通过给员工分配股权,激励员工努力工作达成业绩的一种方式。常见的股权激励方式有:股票期权、限制性股票、虚拟股票、现金股票增值权等。其中,最为常见的是股票期权和限制性股票。

  二、股权激励的会计处理

  对于股票期权和限制性股票,会计上按《企业会计准则第11号——股份支付》及其相关准则解释执行。

  股份支付涉及到四个环节:授予、可行权、行权、出售。如下图所示:

  不同环节的会计处理和税务处理都有区别,以股票期权为例。

  1、授予日

  除立即可行权的股份支付外,企业在授予日均不作会计处理。

  2、等待期,于每个资产负债表日确认相应的成本费用

  借:管理费用、生产成本等科目

  贷:资本公积——其他资本公积

  3、行权日

  借:银行存款

  资本公积——其他资本公积

  贷:实收资本(或股本)

  资本公积——资本溢价(或股本溢价)

  三、授予股权激励的企业如何交企业所得税

  从股票激励的会计处理,我们了解到,企业授予员工股票后,在等待期内虽然没有实际给员工股票,但是需确认相应的成本费用。

  那么,这个成本费用能否税前扣除呢?

  根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定,企业建立的职工股权激励计划,其企业所得税的处理,按以下规定执行:

  从上述表格可以看出,虽然上市公司授予员工的是股份,但是实际上相当于是给员工发了工资,相应的成本费用是按“工资薪金支出”税前扣除的,在企业所得税汇算清缴时,需填写在A105050第一行“工资薪金支出”以及第二行“其中:股权激励”对应栏次。

  如果是授予给研发人员的股权激励,是可以享受研发费用加计扣除的,大家可千万要注意不要少扣除哦!

  四、获得股权激励的员工如何交个人所得税

  企业授予员工的股权激励,其相应支出可以税前扣除,取得股权激励的员工则需要缴纳个税。

  员工取得股权激励的个税计算相对来说比较复杂,在不同的阶段适用的计算公式有所不同,为了让大家有个比较清晰的了解,小编列了一个表格:

  以海底捞股权激励方案为例:

  海底捞执行董事获得股份数为1987500股,公告中未公布授予价,我们以1元人民币每股计算,假设行权时海底捞的股价折合人民币为50元。

  则该股权激励的工资薪金应纳税所得额=(50-1)*1987500=97387500元,通过查询综合所得税率表得知,税率为45%,速算扣除数为181920。计算得出工资薪金所得应纳税额=97387500*45%-181920=43642455元。

  从计算结果得知,员工取得股权激励需要缴纳的个税是非常多的。

  由于海底捞是港股上市公司,股票转让时没有免税规定,如果员工取得股票后将其卖出,其转让差价还需要按20%再交一次“财产所得”个税。例如该案例中,如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出,则需要再缴纳个税=(60-50)*1987500*20%=3975000元。

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