诚信执业是涉税专业服务立身之本,要坚定不移走规范化高质量发展之路

来源:新华财经 作者:董道勇 人气: 时间:2022-09-21
摘要:税务师行业规范化与高质量发展是中国经济高质量发展的重要组成部分,坚持依法依规、诚实守信的规范化发展,是确保税务师行业健康发展的关键。

诚信执业是涉税专业服务立身之本,要坚定不移走规范化高质量发展之路

——访全国政协常委、中国税务学会副会长张连起

  全国政协常委、中国税务学会副会长张连起在接受记者采访时表示,税务师行业规范化与高质量发展是中国经济高质量发展的重要组成部分,坚持依法依规、诚实守信的规范化发展,是确保税务师行业健康发展的关键。

  新华财经北京9月21日电(记者董道勇) 税务师行业是涉税专业服务的主力军。20日,税务部门查处公布4起涉税中介机构违规发布涉税虚假宣传信息被处理的案例。全国政协常委、中国税务学会副会长张连起在接受记者采访时表示,税务师行业规范化与高质量发展是中国经济高质量发展的重要组成部分,坚持依法依规、诚实守信的规范化发展,是确保税务师行业健康发展的关键。

  “税务师行业应聚焦发力,逐步将业务规范指引应用于日常业务中,自觉维护业务规范严肃性,把牢业务质量关。”张连起表示,涉税专业服务机构及从业人员应发挥专业优势,培养自律意识,不断提升专业水平,自觉履行社会责任,像爱护自己的眼睛一样维护行业形象。

  诚信执业是涉税专业服务立身之本

  张连起表示,近年来,税务师行业在规范化建设和推进行业高质量发展中取得了新进展,但自去年开展文娱领域和网络直播行业税收综合治理以来,税务部门依法依规从严从速查处一批重大偷逃税案件,其中不少案子都能看到涉税“黑中介”的影子。

  记者注意到,2021年9月,国家税务总局印发《关于进一步加强涉税专业服务行业自律和行政监管的通知》,强化行业自律和行政监管。今年4月,国家税务总局、国家互联网信息办公室、国家市场监督管理总局联合印发《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》,提出进一步规范涉税中介服务行为,着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税,以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题。

  在9月20日税务部门查处公布的4起涉税中介机构违规发布涉税虚假宣传信息被处理的案例中,涉税中介机构通过自媒体、互联网平台发布“节税秘籍”“避税方法”等涉税服务虚假宣传信息招揽业务,歪曲解读税收政策,不仅扰乱正常税收秩序,而且也妨碍了市场公平竞争。

  “坚持依法依规、诚实守信的规范化发展,是确保行业沿着正确方向前进的关键。”张连起表示,诚信执业是涉税专业服务立身之本、信誉之源,涉税专业服务机构及从业人员只有敬畏诚信、敬畏专业、敬畏法治、敬畏市场,才能不负职责、不负重托,才能行稳致远。

  完善行业自律管理制度体系

  税务师行业自律是从业人员自我规范、自我协调的行为机制,也是维护涉税服务市场秩序、保持公平竞争、促进行业健康发展、维护行业利益的重要措施。张连起认为,制度建设是最重要的“基础设施建设”。

  近年来,中国注册税务师协会立足于党和国家中心工作、立足于经济社会发展的需求,聚焦强化行业自律管理和坚持走规范化发展道路的主线,推进自律检查常态化,以更严更实更细的举措塑造行业形象,以自身的高质量发展服务党和国家中心工作,服务税收治理体系和治理能力现代化建设。

  “自律管理制度是税务师行业的‘行规’和‘行约’,是行业协会履行监管职能的依据,同时也是行业内部自我管理、自我约束的规范,对每个从业人员都起到一种监督的作用。”张连起认为,应该全面提升行业依法依规、诚实守信能力,完善行业诚信制度,引导全行业遵守职业道德指引,加强诚信传统文化教育,倡导社会主义核心价值观。

  提升税务师事务所内部治理能力

  税务师事务所内部治理包括品牌资源、人力资源、市场资源、分配机制、质量控制、风险控制等体系性制度建设。张连起认为,加强税务师事务所内部治理,是促进税务师事务所由大变强的必由之路,同时,也是所有税务师事务所提升执业质量、防范经营风险的重要措施。

  张连起表示,应该引导税务师事务所提升内部治理水平,督导税务师事务所及其从业人员更加重视社会效益,恪守职业道德规范,积极支持和服务税收领域的相关改革;引导税务师事务所防范执业风险,鼓励税务师事务所为执业税务师购买职业责任保险。

  张连起认为,涉税专业服务机构及从业人员应发挥专业优势,补短板、锻长板、固底板,培养自律意识,坚守职业道德,不断提升专业水平,自觉履行社会责任,像爱护自己的眼睛一样维护行业形象。

  来源:新华财经


发挥涉税专业服务机构作用 促进税收法制建设 <曲军 2014年12月>

  由中华全国律师协会、中国注册税务师协会联合主办的“2014中国税法论坛暨第三届中国税务律师和注册税务师论坛”12月27日在北京隆重举行,本届论坛以“全面推进依法治国·税收征管法修订·开启税法服务的新时代”为主题。

  大连市注册税务师协会秘书长曲军在本次论坛上发言,他表示,在税收征管法等相关法律中应该引入涉税专业服务机构的涉税鉴证,并通过注册税务师行业的立法确定注册税务师出具的涉税鉴证报告具有法律效力,才能真正推进我国的涉税专业服务机构的涉税鉴证服务在社会经济发展的作用。

  以下为发言实录:

  大家下午好!非常荣幸受本次论坛的邀请和大家交流一下关于注册税务师涉税服务方面的问题,今天演讲的主题是发挥涉税专业服务机构鉴证职能促进税收法治建设。

  作为涉税鉴证的业务开展接近十年的时间了,十年时间对涉税鉴证目前也没有准确完全的定义,但是大家对他的理解不是完全一致的。今天用简短的时间把我从事注册税务师管理二十多年来对涉税鉴证的理解和我们最近一年多国家税务总局给我们关于涉税鉴证的一个课题研究成果和大家做一个分享。

  今天所讲的主要内容一个是想把简单的介绍一下涉税鉴证内涵和外延内容,以及涉税鉴证存在的社会意义问题,关于涉税鉴证未来的服务发展的种类和服务升级问题。

  从涉税鉴证的性质来看,属于经济建设的一种,是以法定资质的专业机构运用其专业知识和专门技能,依据一定的鉴证程序和鉴证规则,就委托人所委托的有关涉税事物的真实性或合法性做出具有公信力的鉴定和证明的行为。

  关于外延,从四个方面理解。一个是接受纳税人的委托,利用专业知识和专门的技能对纳税人的纳税活动和有关事项进行见证,发表具有见证力的意见。第二是接受税务机关的委托,对纳税人的纳税活动和事项进行鉴证,发表具有鉴证力的意见。第三是接受其他行政机关的委托,利用专业知识和专业技能,对行政管理及司法管理相对人的涉税活动基有关资料进行整证,出具涉税鉴证报告或发表专业技术性意见。第四,接受经济组织或经营者委托,利用专业知识和专业技能,为经济组织或经营者代理委托事项,出具与委托事项有关的涉税证明材料。

  涉税鉴证存在的社会意义是什么呢?为了准确的鉴定存在的社会意义,在涉税经济处于有涉税状态是什么状态,没有的状态两个进行比较,发生变化,说明我们涉税鉴证是有存在的价值和意义的。

  不存在涉税鉴证的条件下,对于税务机关来说,税收征管的有效性必然会受到极大的限制。二是对于纳税人来说,纳税安全领域,会产生较为严重的市场失灵和政府失灵的双失灵现象。将导致纳税人无法有效地识别并规避纳税风险,以维护自己的纳税安全。对于政府其他行政机关和司法机关来说,涉税行政管理和司法审判的有效性就难以得到保障。对于涉税利益有关方而言,作为纳税人的交易对象无法向涉税利益有关方有效地证明自己的纳税信用,涉税利益有关方在市场交易中的经济安全地无法得到有效地保障。

  存在涉税鉴证的条件下,对于税务机关来说,只需花费相对较小的成本就能够实现降低征管成本,提高征管效率的目的。对于纳税人来说,将自己无力完成的纳税风险识别与判断等事务委托给涉税鉴证机构来完成,能够极大地保障自身的涉税安全。对于政府其他行政机关和司法机关来说,将自己无力完成的涉税处理和涉税裁决工作委托给涉税见证机构来完成,能够极大提高涉税行政管理和司法审判的有效性。对于涉税利益有关方来说,将自己无力完成的交易对象的涉税风险评估等事务委托给涉税鉴证机构来完成,能够更为有效地保证自身在市场交易中的经济安全。对于作为纳税人的交易对象而言,也可以主动委托给涉税鉴证机构来证明自己的纳税信用,以促使交易的顺利实现。

  下面关于涉税鉴证的业务种类,通过业务种类的分类,让大家看看我们未来的涉税鉴证应该从那方面入手才能得到社会的认可,通过这种分类,也会让我们的事务所在日后拓展涉税鉴证业务中应该有了一个明确的方向。

  作为涉税鉴证业务,应该主要来源几个方面,一个是为了解决涉税领域中的市场失灵问题,应该设置信用性鉴证业务,为了解决涉税领域中的政府失灵问题,设置管理性鉴证或权益性鉴证,另外风险性鉴证。

  信用性鉴证,可以分为遵从类纳税信用鉴证,纳税人为了表明自己纳税证据等方面需要自己通过中介机构出一个鉴定报告证明自己的纳税信用情况。经济类纳税信用鉴证,委托目的是纳税人向经济利益的相关方主动通过鉴定机构出示文件证明自己的纳税信用情况。

  管理性鉴证,行政管理类鉴证,比如纳税申报类的,出口退税类的、资产损失等等都属于管理类鉴证。司法类的鉴证,也属于管理类鉴证,通常司法机关作为委托人委托目的是对司法相对人的实际情况进行鉴证。

  权益性鉴证,以确认并维护被鉴证人的合法权益为业务功能的涉税鉴证,一个是权益实现类鉴证,也是属于存在税收征收环节。权益保护类鉴证,主要存在税收救济中,行政复议类鉴证,行政诉讼类鉴证。

  风险类鉴证,包括纳税风险类鉴证,相关涉税风险类鉴证。

  涉税鉴证业务种类需要特殊说明的,对涉税鉴证进行分类,不能按形式上的业务项目分类,如果按照形式上分类,就会导致涉税鉴证方向引偏,不知道涉税鉴证是谁的需求,这里就不展开说了。

  最后,做一个总结,关于在法治建设方面,涉税鉴证对我们法治建设的作用,因为涉税鉴证机构是以维护税法严肃性为执业目的的,是保证涉税鉴证法律属性的客观要求,也是涉税鉴证最根本的目的以税法延伸性的目的,从自身性质来看,涉税鉴证机构只有以税法严肃性为职业目的,涉税鉴证机构才能在职业过程中保持充分的独立性,进而有效地向社会提出混合产品、顺利实现校正市场失灵,弥补政府失灵的双重终结监管功能,并最终起到维护社会经济安全与税收安全的作用。

  因此涉税鉴证的存在和发展会大大促进税收法治建设,因而建议在税收征管法等相关法律中应该引入涉税专业服务机构的涉税鉴证,并通过注册税务师行业的立法确定注册税务师出具的涉税鉴证报告具有法律效力,才能真正推进我国的涉税专业服务机构的涉税鉴证服务在社会经济发展的作用。

  谢谢大家!

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