新国税发[2008]170号 新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法(试行)

新疆维吾尔自治区纳税信用等级评定管理实施办法(试行)

新国税发[2008]170号        2008-12-15

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强税收信用体系建设，促进纳税人依法纳税，维护纳税人的合法权益，提高税法遵从度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发[2003]92号)等税收法律、行政法规及规章，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规和规章的规定，己办理税务登记的各类纳税人。

　　个体工商业户暂不评定纳税信用等级。

　　第三条 纳税信用等级是对纳税人遵守税收法律、行政法规、规章以及接受税收管理等情况进行的综合评定。纳税信用划分为A、B、C、D四个等级，实施分类管理。

　　第四条 税务机关依据税收法律、行政法规及规章的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。等级评定坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

　　第五条 纳税信用等级每两个年度评定一次，评定工作应于评定年度的6月底前(以下简称评定期)完成。

　　评定工作以评定期前两个完整年度的日常税收征收管理工作为基础，评定结果自评定年度当年7月1日起生效，有效期两年。

　　第二章 评定内容与标准

　　第六条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

　　(一)税务登记情况

　　1.开业登记;

　　2.扣缴税款登记;

　　3.税务变更登记;

　　4.登记证件使用;

　　5.年检和换证;

　　6.银行帐号报告;

　　7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等);

　　8.外出经营情况

　　(二)账簿、凭证、发票及税控防伪装置管理情况

　　1.按规定报送财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件;

　　2.按规定设置和保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算;

　　3.按规定领购、取得、保管、开具、缴销发票及报送发票信息;

　　4.按规定安装、保管、使用税控装置及防伪税控系统。

　　(三)纳税申报情况

　　1.按期纳税申报率(含代扣代缴按期申报率);

　　2.纳税申报准确率(代扣代缴申报准确率);

　　3.报送财务会计报表和其他纳税资料。

　　(四)税款缴纳情况

　　应纳税款按期入库率(代扣代缴税款按期入库率);

　　(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况

　　1.涉税违法犯罪记录;

　　2.税务行政处罚记录;

　　3.其他未列举的税收违法行为记录。

　　第七条 纳税信用等级评定采用百分制。具体分值为：税务登记情况15分;账簿凭证管理情况15分;纳税申报情况25分;税款缴纳情况25分;违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。

　　第八条 纳税信用等级评定按照《纳税人纳税信用等级评定标准》(附件一)执行。根据纳税信用等级评定工作的需要，经自治区国家税务局、自治区地方税务局召开联席会议研究批准，可适时增删和调整要素指标的评定标准和评分分值，并于下一评定期适用。

　　第九条 考评分在95分以上的，评定为A级。纳税人有以下情形之一的，不得评为A级，可以参与A级以下等级的评定。

　　(一)纳税人有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日(对该纳税人实施评定工作的当日，下同)仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的;

　　(二)纳税人有欠缴税款行为，至评定日尚未清缴的;

　　(三)纳税人未按规定报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的;

　　(四)纳税人有税务行政处罚记录的;

　　(五)不能按规定完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确地代扣代缴税款的。

　　(六)对无正当理由连续三个月零收入申报、又未发现违法违章行为的纳税人,按B级管理。

　　第十条 考评分在60分以上95分以下的为B级，评定分达到60分以上，但有下列情形之一的纳税人，不得评为B级：

　　(一)至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定期向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。

　　(二)对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。但对具有第十一条、第十二条所列情形之一的，按相应级次确定。

　　第十一条 考评分在20分以上60分以下的为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的，按C级管理。

　　(一)同时具备按期申报率在90%以下、申报准确率在70%以下、应纳税款按期入库率在80%以下的;

　　纳税人属于扣缴义务人的，还应同时具备代扣代缴申报准确率在80%以下、代扣代缴税款入库率在90%以下的;

　　(二)两年内(指评定期向前推算两年)有以下违反税收法律、行政法规的行为，未构成犯罪，且受到税务行政处罚的:

　　1.有偷、逃、骗、抗税行为的;

　　2.有如下严重违反发票管理规定的：

　　(1)虚开、代开发票的;

　　(2)伪造或者出售伪造发票的;

　　(3)非法购买发票或购买伪造发票的;

　　(4)非法接受虚开、伪造增值税专用发票的;

　　(5)虚开收购凭证的。

　　3.有其他违反税收法律、行政法规行为的。

　　(三)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，无正当理由，一年内两次不能按期抄报税的;

　　(四)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

　　第十二条 考评分在20分以下的为D级。非正常户直接视为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级。

　　(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送司法机关，尚未结案的;

　　(二)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等构成涉税犯罪行为记录的;

　　(三)骗取税收优惠政策且造成偷逃税款的。