子公司、分公司，到底怎么选？ ——基于税务角度的分析

（一）分支机构的盈亏状况

首先应该明确一点：

根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补；

子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。

当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式；

当总公司亏损，新设置的分支机构出现盈利时，应当选择母子公司模式。

（二）可享受税收优惠的情况

按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇；

如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。

（三）分支机构的利润分配形式及风险责任问题

如果分支机构不具有独立法人资格，就不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司；

子公司由于独立盈亏，如果出现税收风险及相关法律责任，一般不会影响到总公司。

（四）涉税事项方面的不同处理（不包括享受税收优惠）

子公司与分公司在涉税事项上有不同的处理，税负也会有所不同，这是总公司在设立分支机构组织形式时考虑最多的方面。也是今天讨论的重点。