企业所得税季度预缴申报,这4个问题不可不知

来源:晶晶亮的税月 作者:晶晶亮的税月 人气: 时间:2021-04-16
摘要:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳所得额。因此,“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。

  2021年3月,国家税务总局公告2021年第3号发布了修订后的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》,对部分表单和填报说明进行了修订。另外,近期新出台政策较多,在4月20日之前进行的一季度所得税申报时,有以下4个常见问题,提示大家注意。

  一、弥补亏损数据一季度能否填报?

  根据年度申报情况确定。根据《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳所得额。因此,“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。企业在进行第一季度预缴申报时,如果尚未完成上一纳税年度汇算清缴,“允许弥补的以前年度亏损”金额则无法确定,所以申报第一季度企业所得税时弥补亏损数据就不能填报。

  企业如果想在第一季度预缴申报时弥补以前年度亏损,应在季度申报所得税前完成上一纳税年度汇算清缴。

  二、小型微利企业优惠一季度可否享受?

  可以。依据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  该公告自2021年1月1日起施行,也就是说年应纳税所得额不超过100万元的部分,实际是按2.5%的税率计算应纳税额。一季度申报预缴时就可以享受。

  三、研发费用加计扣除一季度能否享受?

  可以。虽然在新修订的企业所得税季度申报表中,增加了加计扣除的项目,但是研发费用享受加计扣除优惠政策并不能在申报第一季度企业所得税时享受。

  依据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)规定,企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,才可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

  四、固定资产一次性扣除是否延期?填报要点?

  根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)规定,《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定的税收优惠政策,执行期限延长已至2023年12月31日。

  对企业在2020年12月购进并投入的500万元以下符合条件的固定资产,在2021年申报第一季度企业所得税时,可以继续享受一次性扣除的优惠。

  在季度申报时,对于享受一次性扣除的资产,需要注意“按照税收一般规定计算的折旧”是直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧金额。

  来源:国家税务总局12366、中华会计网校。晶晶亮的税月二次整理
 



  2018年11月的解读——

企业所得税预缴申报,这些你必须知道

  企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式

  按照月度或者季度的实际利润额预缴

  按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

  按照经税务机关认可的其他方法预缴

  预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更

  所以,我们看到企业所得税月(季)度预缴纳税申报表主表上也是列示了这三种申报方式。



  下面就把第一种预缴法的一些填法重点说一下。

  1、以按实际利润额要注意,不要把这里的实际利润额等同于会计报表的利润总额,也不要等同于汇算清缴时候算的应纳税所得额。

  第9行的实际利润额=利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。

  2、第4行利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字,直接按照报表填写即可。

  表中的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不等于营业收入-营业成本,这里要清楚。

  3、第2行,“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

  财务报表格式如图

  第3行“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本,切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

  该表中的营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集,按照财务报表填写,保持和财务报表一致。

  4、企业季度预缴所得税时可以弥补以前年度亏损。

  第8行“弥补以前年度亏损”,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。很多申报软件都会自动带出弥补数字。

  5、前3个季度累计利润总额是正,第4季度累计利润总额是负数时候,第三季度不用再计算缴纳企业所的税。之前预缴纳的等到汇算清缴统一处理。

  6、预缴时候未取得发票的也可以先扣除。

  企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算「意思是你报表得先预估进去,不是凭空在所得税申报表中扣减利润总额」;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  7、符合小微企业的一定要享受小微企业优惠政策,不用备案,填写表格就代表备案了。如果申报系统检测到你利润总额达到小微条件,还会自动提醒你。

 

  8、季度预缴任性填表,年度汇算再纠正,切记不要这样操作。

  国家税务总局公告2015年第31号规定,企业在预缴申报所得税时,“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反此项规定,税务机关可能根据税收征管法,给予纳税人以“未按照规定期限缴纳税款,责令限期缴纳并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理。

  不要觉得自己聪明,百密一疏,一旦做假就牵动全身,极可能顾头不顾尾,金三监控一旦发现,多的都会损失。

  来源:二哥税税念

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