财会字[1997]28号 财政部关于印发《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》的通知[全文废止]

　　（二）有关帐务处理

　　1.结转期初余额

　　清算组应于清算开始日，根据破产企业移交的科目余额表，将有关会计科目的余额转入新的帐户，并编制新的科目余额表。具体转帐的帐务处理如下：

　　（1）将“现金”科目的余额转入新设置的“现金”科目。

　　（2）将“银行存款”科目的余额和“其他货币资金”科目中的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等明细科目的余额转入新设置的“银行存款”科目。

　　（3）将“应收票据”科目的余额转入新设置的“应收票据”科目。

　　（4）将“应收帐款”、“预付帐款”和“预收帐款”各所属明细科目的借方余额和“其他应收款”科目的余额、“其他货币资金”科目中的“在途货币资金”明细科目的余额转入新设置的“应收款”科目。

　　（5）将“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”等材料类科目的余额全部转入新设置的“材料”科目。

　　（6）将“自制半成品”、“生产成本”、“制造费用”科目的余额转入新设置的“半成品”科目。

　　（7）将“产成品”、“分期收款发出商品”等产品类科目的余额转入新设置的“产成品”科目。

　　（8）将“短期投资”和“长期投资”科目的余额转入新设置的“投资”科目。

　　（9）将“固定资产”科目的余额，减去“累计折旧”科目余额后的差额转入新设置的“固定资产”科目。

　　（10）将“在建工程”科目的余额转入新设置的“在建工程”科目。

　　（11）将“无形资产”科目的余额转入新设置的“无形资产”科目。

　　（12）将“短期借款”、“长期借款”科目的余额转入新设置的“借款”科目。

　　（13）将“应付票据”科目的余额转入新设置的“应付票据”科目。

　　（14）将“应付帐款”、“预付帐款”、“预收帐款”科目所属明细科目的贷方余额、“其他应付款”、“长期应付款”、“专项应付款”科目的余额转入新设置的“其他应付款”科目。

　　（15）将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额分别转入新设置的“应付工资”和“应付福利费”科目。

　　（16）将“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”科目的余额分别转入新设置的“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”科目。将“待摊费用”科目中的“期初进项税额”明细科目的余额转入新设置的“应交税金”科目。

　　（17）将“应付债券”科目的余额转入新设置的“应付债券”科目。

　　（18）将“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”各科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。

　　（19）将“坏帐准备”科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。

　　（20）将尚未摊销的“待摊费用”（不包括“期初进项税额”明细科目余额）、“递延资产”科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。

　　（21）将尚未转销的“递延税款”科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。

　　（22）将预提但尚未支出的各项费用的余额，从“预提费用。科目转入新设置的”清算损益“科目。

　　（23）将“待处理财产损益”、“待转销汇兑损益”科目的余额转入新设置的“清算损益”科目。

　　2.处理破产财产的帐务处理

　　清算期间，处置破产财产、发生零星的产品销售收入和其他业务收入等，分别以下情况进行处理：

　　（1）收回应收款等债权，按实际收回的金额或预计可变现金额，借记“银行存款”、“产成品”等科目，按应收金额和实收金额或预计可变现金额的差额，借记（或贷记）“清算损益”科目，按应收金额，贷记“应收款”、“应收票据”等科目。对于不能收回的应收款项，按核销的金额，借记“清算损益”科目，贷记“应收款”等科目。

　　（2）变卖材料、产成品等存货，按实际变卖收入和收取的增值税额，借记“银行存款”等科目，按其帐面价值和变卖收入的差额，借记（或贷记）“清算损益”科目，按帐面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目，按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税企业贷记“应交税金——应交增值税”科目）。

　　破产清算期间发生零星、正常的产品销售行为，应比照上述规定进行会计处理。

　　（3）清算期间取得的其他业务收入，应按实际收入金额，借记“银行存款”等科目，贷记“清算损益”科目；发生的税金等支出，借记“清算损益”科目，贷记“应交税金”等科目。