企业的公益性捐赠会不会产生暂时性差异?

　　企业的公益性捐赠会不会产生暂时性差异?

　　解答：

　　《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　因此，对于符合条件的公益性捐赠，依照税法规定，最长可以在4个年度内扣除。

　　对于公益性捐赠，会计核算是一次性计入实际发生年度的损益，而税前扣除却可能是跨年度的，因此，对于跨年度扣除的公益捐赠就存在暂时性税会差异。

　　由于公益性捐赠跨年度扣除，实际上是未来年度抵减企业所得税，因此，执行《企业会计准则》的可按照预计可抵减的所得税确认“递延所得税资产”。

　　1.公益性捐赠实际发生年度，未能税前扣除的部分结转以后年度税前扣除的，按照预计可抵减税金额确认：

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：所得税费用

　　2.公益性捐赠在以后年度实际税前扣除抵减所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：递延所得税资产

　　如果可税前扣除的三年期满，尚未全部扣除的，对于前面确认的“递延所得税资产”也需要冲销，做上述的会计分录。