广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——生活服务业

广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——生活服务业

　　目  录

　　第一部分 行业政策规定

　　1.增值税纳税人

　　2.征税范围

　　2.1文化体育服务

　　2.2教育医疗服务

　　2.3旅游娱乐服务

　　2.4餐饮住宿服务

　　2.5居民日常服务

　　2.6其他生活服务

　　2.7商务辅助服务

　　2.8销售无形资产

　　2.9不动产经营租赁服务

　　3.税率和征收率

　　4.销售额的确定

　　4.1一般规定

　　4.2特殊规定

　　4.2.1差额征税项目

　　4.2.2兼营和混合销售的税务处理

　　4.2.3视同销售的管理重点

　　4.2.4预付卡收入确认

　　4.3不征收增值税项目

　　4.4其他特殊规定

　　5.进项税额抵扣

　　5.1允许抵扣的情形

　　5.2不允许抵扣的情形

　　5.3认证勾选和抵扣期限的征管重点

　　6.应纳税额的计算

　　6.1计税方法

　　6.1.1基本规定

　　6.1.2一般计税方法的应纳税额

　　6.1.3简易计税方法的应纳税额

　　6.1.4简易计税项目

　　7.纳税发生时间、纳税地点

　　7.1纳税发生时间

　　7.2纳税地点

　　8.税收优惠政策

　　8.1减免税优惠征管重点

　　8.2小微企业免征增值税政策的管理重点

　　第二部分 增值税发票管理指引

　　9.增值税发票管理

　　9.1发票使用范围

　　9.1.1增值税一般纳税人

　　9.1.2增值税小规模纳税人

　　9.2发票申领方式

　　9.3纳税人开具发票基本规定

　　9.4生活服务业分行业发票开具指引

　　9.5税务机关代开发票基本规定

　　9.5.1代开发票范围

　　9.5.2代开发票种类

　　9.6增值税专用发票认证

　　9.6.1发票抵扣时限

　　9.6.2发票认证方式

　　9.6.3发票选择确认

　　9.7发票违章处理

　　第三部分 纳税申报指引

　　10.增值税纳税申报基本规定

　　10.1纳税申报概念

　　10.2增值税纳税申报主体

　　10.3增值税纳税申报方式

　　10.4申报资料管理

　　10.4.1增值税一般纳税人纳税申报必报资料

　　10.4.3必报资料报送要求

　　10.4.4必报资料管理要求

　　10.4.5备查资料报送要求

　　10.4.6备查资料应管理要求

　　10.5纳税申报期限

　　10.6纳税申报地点

　　10.6.1预缴申报地点

　　10.6.2纳税申报地点

　　10.7税款缴纳

　　10.7.1税款缴纳方式

　　10.7.2.税库银或TIPS扣税手续办理

　　10.7.3.企业申报扣款不成功的处理

　　10.8纳税申报操作指南

　　10.8.1增值税一般纳税人申报流程

　　10.8.2增值税小规模人申报流程

　　10.8.3异常处理

　　10.9纳税申报演示指南

　　10.9.1抄报税操作

　　10.9.2申报操作

　　第四部分 涉税风险提示

　　11.政策管理涉税风险点

　　11.1税收优惠的涉税风险

　　11.2简易计税方式适用不符合规定

　　11.3兼营与混合销售涉税处理不当

　　11.4收入确定的涉税风险

　　11.5进项抵扣的涉税风险

　　12.发票管理的涉税风险

　　12.1发票开具的涉税风险

　　12.2增值税发票涉税风险提示

　　12.2.1虚开发票风险及相关法律责任

　　12.2.2非正常户或走逃(失联)企业开具的发票可能会被登记为失控发票或列入异常凭证

　　12.2.3接受非正常户或者或走逃(失联)企业开具的认证失控发票和异常凭证，按规定暂不得抵扣进项税额

　　附件：广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——生活服务业

来源：广东省国家税务局货劳处

日期：2018年1月5日