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提问： 我司因接待客户而发生的酒店住宿费，取得酒店增值税专用发票，对应的进项税额能否抵扣？相关税务依据是？ 专家回复： 可以抵扣进项税额。 政策依据： 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用来简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 因此，您公司商务出差发生的住宿费若不属于上述不得抵扣的情形，可凭增值税专用发票抵扣进项税额。 税屋提示——
住宿费进项税能否抵扣，还是看最终的用途，比如租一个房间进行商务谈判，未必属于个人消费（但如何解释，如何操作，比较麻烦）。目前我们了解到的是，大部分地区国税机关不认可进项抵扣，都是理解为个人福利消费（“招待客户”几个字容易联想到个人消费），请留意当地口径。 业务招待费中的住宿费是否可以抵扣？ （http://www.nb-n-tax.gov.cn/gzcy/nszx2/nszx/201607/t20160707_346813.htm） 咨询标题：业务招待费中的住宿费是否可以抵扣 咨询类型：增值税 我司招待客户产生的住宿费取得增值税发票是否可以抵扣？时 间：2016-07-07 答复内容 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 财税[2016]36号附件1.第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。... 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。所以招待客户产生的住宿费取得增值税发票不可以抵扣。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。 回复人：12366咨询员 时间：2016-07-15 企业招待客户发生的住宿费，取得增值税专用发票，能抵扣吗？ 发布时间：2017-09-27 来源：宁波市国家税务局 （http://www.nb-n-tax.gov.cn/nbgs/bsfw/12366lx/rdwt/201709/t20170927_410859.htm） 问：企业招待客户发生的住宿费，取得增值税专用发票，能抵扣吗？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 因此，招待客户发生的住宿费不可以进行进项抵扣。 |
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