税率与征收率 （一）税率 17% 除11%税率外的货物、有形动产租赁服务 11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用），销售不动产，转让土地使用权农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天

（一）一般销售方式下的销售额 全部价款和价外费用，不含销项税额（价外税） 下列项目不包括在内确实没有形成销售方的收入，收取款项时不应该开具纳税人的发票 1.受托加工应征消费税的消费品所 代收代缴 的消费税； 2.同时符合三项条件 代为收取 的政府性基

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

1、国税发〔2004〕153号：税局为辖区小规模纳税人（包括个体经营者）代开专用发票，其他单位和个人不得代开。 2、税总函〔2016〕145号：小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，可申请代开增值税专用发票。

按简易办法征收，不得抵扣进项税额。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 除了建筑服务、销售不动产可以按项目选择简易计税，其余均需按货物实行简易计税，不得选择其中的某一货物或某一销售对象实行简易计税。 一、 自己使用过的

增值税抵扣、增值税抵减、增值税抵免，这三个概念都与增值税计算缴纳有关系，但又各自不同。 增值税抵扣 增值税抵扣是对一般纳税人而言的，是指一般纳税人销售货物、提供修理修配劳务或者销售不动产以及其他服务时，可以将根据收入计算的销项税额，扣减购进

增值税抵扣与抵减是不同的概念，名称、含义、适用范围、会计处理等方面完全不同，实际工作中很多的财务人员划分不清，混为一谈，给工作带来很大的不便。 一、含义 1. 抵扣 抵扣指的是增值税进项税的抵扣，即用进项税抵扣销项税之后的金额为应纳增值税额。 应

销售额的确定 一、 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税 务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基

1 用于简易计税、免税、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。【财税 [2016]36 号】 1.1 纳税

一、征税范围 增值税征税范围包括 境内有偿 ：销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，销售服务，销售无形资产，销售不动产。 1、货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2、加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照

编者按： 2016年3月财政部、国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），标志着自2016年5月1日起，中国开始全面推行营业税改征增值税改革试点工作，营业税从此退出历史舞台。许多人认为营业税改征增值税之后，

近期，总局陆续发布了增值税相关文件，对营改增、增值税发票使用等多方面政策进行了明确，下面针对一些常见问题，为您答疑解惑。 一、自2017年9月1日起，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部

属于征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物或视同发生应税行为 （2）混合销售行为 （3）兼营行为 （1）视同销售货物或视同发生应税行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销代销中的委托方 ②销售代销货物代销中的受托方 a.按实际售价计算销项税额；取得委托方

房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

1.一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经营行为，如果既征增值税，又从价定率征收消费税，则两者的计税依据是一致的不含增值税、含消费税的销售额。 （1）委托加工的问题：委托方纳消费税；受托方纳增值税； （2）四类用途（换取生产资料、消费资料，抵偿

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016 〕 36 号）附件 1 第二十七条规定， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 ：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的

知识点：税目15个税目（经常出选择题） 烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料 最近几年变化： （1）取消酒精、汽车轮胎消费税； （2）将电池

增值税-征税范围的特殊项目 情 形 税务处理 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 在期货的实物交割环节缴纳增值税 a.开票方纳税； b.上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物；上海国际能源交易中心股份有限公司的会员

提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料（注意与自产自销的区别）；（2）修理修配劳务：注意修理修配的对象；发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

近日，有朋友问，他们成立了一个地方性的律师行业协会，不知会费收入是否需要缴增值税？ 我们先来看看增值税有什么相关的政策规定： 财税〔2016〕68号：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取

1.纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等）按照什么税目缴纳增值税？ 答：纳税人提供汽车保养服务（主要是对汽车安全性进行检查，换机油、滤芯、配件等），应按照销售货物缴纳增值税。 第三只眼：小编有点儿小的不同意

即基本上我们都参照营业税的上面的说法，列为价外费用了，也没有说增值税下的延期付款利息还要去交营业税的，这是增值税的老做法。

”
更多的省市没有直接回答这一问题，但是在论及房地产企业如何预缴时没有提及《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（十一）款第2项，也没有提及地方财政利益格局问题，而是直接引用《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016...

咱们再来分析下，材料虽然是2月份买的，但是合同约定是5月份付款，所以5月份开票没有问题，咱是增值税一般纳税人，按理说可以抵扣进项，但是4月份收了20%的款，按规定4月份这部分收入应该交营业税，也就是说这些材料有部分用在了营业税项目上了，这部分是不能抵扣进项的。

我们理解：构成混合销售的一项销售行为既涉及货物，又涉及服务应该符合两个特性：(1)所销售的货物与所提供的服务构成从属关系，货物与服务结合起来实现购买者的商业效用；如果不具备这些特征，其实不是一项销售行为，仅仅是销售货物和销售服务同时发生而已。

（四）部分纳税人（如保险业）发票使用量较大，各地要为此类纳税人开辟绿色通道，充分考虑生产经营规模、经营模式、行业特点、开具发票特殊性等因素满足企业增值税发票供应量，在核定增值税最高开票限额时要按照方便纳税人原则并结合企业经营规模和实际需要来进行办理。

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；

答：根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（九）项“学生勤工俭学提供的服务”免征增值税。提供服务人属于“学生”即可享受“学生勤工俭学”免征增值税，不需办理备案。

答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金（注意此处不能扣除向员工发放的福利费）。（2）开具增值税普通发票：
　　所有差额征税业务开具增值税普通发票时，全额开具。

会员卡收入如何计税？出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》（表式见附件1），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。

纳税人已纳营业税未开具营业税发票的，开具增值税普通发票的问题
纳税人2016年5月1日前已申报缴纳营业税，未开具营业税发票的，经省国税局、省地税局协商，由纳税人提供主管地税机关出具的“已申报缴纳营业税、尚未开具营业税发票金额”的证明，纳税人以此为依据自行开具零税率增值税普...

投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。在经营阶段，投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。

房地产企业销售不动产的同时，无偿提供家具、家电等货物的征税问题
　　房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。