增值税的纳税人与扣缴义务人、 纳税人纳税辅导期管理及一 般纳税人和小规模纳税人的标准 一 、增值税的纳税人与扣缴义务人 1、增值税的纳税义务人与扣缴义务人的基本规定： 增值税的纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、

一、纳税人规定 1.在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人。 2.单位租赁或承包给他人经营的， 承租人或承包人 为纳税人。 3.两个或两个以上纳税人，经批准可视为一个纳税人合并纳税。 二、扣缴义务

营改增之后，小编常常碰到大家问这样的问题：什么是差额征收？、我怎么知道我企业能不能差额征收？ 这一次，小编就为您细细整理差额征收项目，令您一目了然~ 什么是差额征收？ 差额征税是原来营业税上的政策规定，但为了保证营改增的顺利过渡，合理计算营改

先说一个暖心小话题，这个问题是名为阿呆的财务人员问的，营改增大辅导时，面对面建个快乐金融微信群。对群里的问题我有时难解题意，阿呆自告奋勇当翻译，他有化腐朽为神奇的功力，每次语言经他一组织，我立马秒懂。营改增期间总有这样的小美好，谢谢阿呆！

说到视同销售，我们的思维一定都是关于增值税方面的视同销售，其实在企业所得税方面也有视同销售。下面我们就简要地学习一下增值税和企业所得税的视同销售行为。 增值税方面： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)

供应商提供的发票被税务机关认定虚开，专用发票的进项转出了，补交了增值税，由于成本发票虚假，相关支出不能税前列支，还需要补交企业所得税。 但是，很多企业冤枉地多补交了企业所得税。 举个例子 ★ 某贸易公司： 一年销售5000万元， 采购成本4000万元，

增值税应税服务的具体范围★★★ 2012 年 1 月 1 日营改增上海试点，选择交通运输业和部分现代服务业； 2013 年 8 月 1 日起部分行业全国范围营改增：1+7（广播影视作品的制作、播映、发行等纳入营改增试点），从2014年1月1号起，铁路运输和邮政业也加入营改

2017年7月1日起，简并增值税税率有关政策正式实施，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。 适用11%增值税税率货物范围 农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气

增值税征税范围（非常重要） 一般规 定 1.销售或进口的货物。 2.提供加工、修理修配劳务。 3.提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。 具体规定 1.特殊项目（23 项） （ 1 ） 货物期货（ 包括商品期货和贵金属期货 ） ，应当征收增值税，在期货的

增值税纳税人的划分 （ 一般纳税人、小规模纳税人 ） （一）二类纳税人的区别 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 发票使用 可以自行开具增值税专用发票 普通发票 可以自行开具普通发票 可以申请税务机关代开增值税专用发票 核算方式 购进扣税法 应纳税额=销项

一 、含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 什么时候需要价税分离？ （1）小规模纳税人销售均换算（除税务代开专用发票外） （2）零售金额要换算 （3）所有普通发票要换算 （4）价外费用、并入销售额的包装物押金，建筑业总承包额

增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括： 1．增值税专用发票； 2．海关进口增值税专用缴款书； 3．农产品收购发票

节假日，各大商场纷纷使出各种手段吸引消费者，推出了预售购物卡，这购物卡该如何开具发票呢？ 注意！这里的购物卡就相当单用途商业预付卡（以下简称单用途卡）。 概念定义 单用途卡 指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者

关于海淘 根据《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，通过中国国内的京东全球购、天猫国际、聚美优品等接入电子商务交易平台和提供三单的平台购物按照关税、进口环节增值税、消费税分别计算税费。 ■设置个人年度限额和交易限额，即年度限额20000元人

增值税税率与征收率 一、基本税率 二、低税率 一、基本税率：17%（一般纳税人） 17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的加工修理修配劳务，一律适用17%；营改增的 有形动产租赁 。 二、低税率： （一）11%的低税率 （二）6%的低税率

增值税纳税发生时间、地点（总结） （一）纳税义务发生时间取决于结算方式 销售方式 纳税义务发生的时间 直接收款方式 不论货物是否发出，均为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 采取托收承付和委托银行收款方式 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和

★★应纳消费税的计算之 进口应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 1.实行从价定率：应纳税额=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率）消费税比例税率 2.实行从量定额：应纳税额=应税消费品进口数量消费税定额税率 3.实行复合计税：应

应纳消费税的计算 ★★委托加工应税消费品应纳消费税的计算 1、界定标准： 原料和主要材料的提供方 委托方 以下情况 不属于 委托加工应税消费品： ①由受托方提供原材料生产的应税消费品； ②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； ③由受托

增值税征税范围之特殊行为 （1）视同销售货物或视同提供应税服务行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销委托代销代销中的委托方。 ②销售代销货物受托代销。 委托方计税时应注意的两个问题计税销售额和纳税义务发生时间。 A.销售额限制 委托方计算销项税额时

一、生产销售环节应纳消费税的计算 （一）直接对外销售应纳消费税的计算 三种计税方法 计税依据 适用范围 计税公式 1.从价定率计税 销售额 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额=销售额比例税率 2.从量定额计税 销售数量 列举3种：啤酒、黄酒、成品油 应纳税

按照国务院关于简政放权、放管结合、优化服务的要求，我们将逾期增值税扣税凭证继续抵扣汇总缴纳增值税汇总缴纳消费税有关涉税事项的办理程序进一步优化： 一、将逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项的核准权限，下放至省国税局。公告明确，增值税一般纳税人发生

八类易误认为农产品的货物 它们都适用 17% 税率 1 糖腌的果脯、蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等） 其他碾磨的农产品，只要是生的，还是农产品。 2 洗净毛、洗净绒 其他洗净农产品还是农产品。 洗净毛需要用工业碱处理毛绒油脂

1、贷款利息的进项税额不得抵扣。（财税〔2016〕36号文附件一第二十七条） 原因：违背增值税上征下扣的基本原理。 2、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税

今天咱们谈论的话题还是从一个小故事说起，老王是位星级宾馆的服务员，该宾馆管理十分人性化，员工的一日三餐均有宾馆免费提供，逢年过节宾馆都会将自产的月饼、糕点等小食品作为节日福利发放给员工。员工有了归属感，自然干劲十足。 但是，问题就来了，宾馆

一、消费税生产销售环节应纳税额的计算 （一）生产销售环节的税务处理 情形 税务处理 1.对外销售 纳消费税 2.自用 （1）自用于连续生产应税消费品 不纳消费税 （2）用于其他方面 纳消费税 3.视为应税消费品的生产行为 工业企业以外的单位和个人的下列行为：

一 、视同销售行为(非常8+3) ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产、委托加工或购

增值税征税范围的框架 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 3.提供应税服务 （二）特殊规定 1.属于征税范围的特殊项目 2.属于征税范围的特殊行为 一 、增值税征税范围特殊规定之特殊项目

进出口税则，即以《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口货物和物品关税税率表。包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 一、进口关税税率 1.税率设置与适用 目前我国进口税则设有 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率 ，

增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票的联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联： 记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。 二、专用发票的开票限额 最高开票限额由一般纳税人 申请 ，由区县级税务

全面营改增以后，由于营业税已经被增值税全面所取代，以前的混合销售、兼营和混业经营的概念已经有所变化，因此国家税务总局对混合销售和兼营行为进行了重新界定，现在已经没有了部分营改增时代混业经营的这种叫法。那么现在应当如何界定混合销售与兼营行为

增值税销项税额的计算按差额确定销售额 一 、.金融商品转让：销售额=卖出价-买入价 （1）不得扣除买卖交易中的其他税费 （2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的 余额 为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

编者按： 一般地， 一般纳税人能开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票 ，但随着营改增的全面推广，部分小规模纳税人也可自行开具增值税专用发票 。本文试总结如下与大家探讨，如有遗漏，请补充。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，

在增值税应税业务中，除了不能开具增值税专用发票的情形外，其余的都可以开具增值税专用发票。本文试总结如下与大家探讨，如有遗漏，请补充。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。