一、横向并购 上市公司进行横向并购可以扩大生产规模，实现规模经济，并且减少竞争程度，最终获取超额利润。对于很多处于成长期、成熟期的上市公司来说，横向并购是实现企业扩张的主要方式。 税收的角度来说 由于横向并购后企业经营的范围和主业不会改变，因

案例1： 甲公司从乙公司获得的增值税进项税能否抵扣？如果要抵扣应如何签订合同？ 1、案情介绍 甲公司从乙公司购进钢材，取得乙公司开具的增值税专用发票174份，发票注明价款15208984.80元，税额2585527.42元，价税合计17794512.22元，甲公司据此申报抵扣了

案例 我公司在销售化工产品过程中，为了便于客户盛放化工产品，出租给客户一些特大型号的钢瓶，租金117万元，按照税法规定，属于有形动产租赁，按照17%税率缴纳增值税，销项税额=117万元/1.17*17%=17万元。 借：银行存款 117万元 贷：其他业务收入 100万元

日前，国家税务总局拟修订《增值税一般纳税人资格登记管理办法》（以下简称《管理办法》），向社会公开征求意见。结合征求意见稿的内容，笔者综合分析增值税一般纳税人资格登记过程中需要注意的几个问题。 增值税纳税人身份的选择 根据《管理办法》，符合一

一、赊购的税收筹划 1、签署购货合同或者支付货款，留有余地考虑货款的支付。赊购方的销售人员或会计人员在签署购货合同或者支付货款时，应该充分考虑增值税的税负，如果留下的应付账款的尾款不是10万元，是大于税款15.98万元的尾款，比如留下20万元，应该就

一、公司＋农户方式 企业与农户构成松散性联合体，公司向农户提供资金、样品等，与农户签订劳务合同，公司与农户形成劳务外包关系，按公司要求收购原竹或加工成篾条、编织成网状的初级竹制产品，等于企业自行收购农产品。假设企业收购价（包括农户劳务费、电

资管界的增值税将来临。2017 年6 月30 日，财政部、税务总局联合发布《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56 号)(下称56号文)，资管产品运营业务按照3%的征收率缴纳增值税，将于2018 年1月1 日起施行。新政下发后的5天内资管界对此进行了大讨

六 月农产品抢购筹划忙 依据财税〔 2017 〕 37 号的规定，从七月开始，一般企业卖农产品从以前的 13% 变成了 11% ，买取得的发票抵扣也从以前的 13% 变成了 11% ，这样一来，就形成了税率差，于是农产品小筹划就产生了。 例 . 大世公司正常情况下，六月、七

税法规定 销售使用过的固定资产适用简易计税方法征收增值税的规定如下： 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2

营改增以后，合同非常重要，必须要通过合同来降税。一旦合同签订，施工企业所应承担的税款金额就确定了。 采购合同如何签订，决定了工程成本如何核算，决定了工程结算时利润的多少。因此，企业管理层在签订采购合同时，一定要慎重。 下面总结了6个比较常见的

一、我对增值税筹划的认识 最近，有约讲增值税纳税筹划课程的单位和培训机构，都被我一一婉拒了。首先，用足增值税的各种税收优惠政策，是一个企业常规的财务管理行为，我可以告诉你怎么去用足优惠政策，但我不认为这属于纳税筹划；其次，尽管增值税也存在筹

利用税收优惠政策：直接或创造条件利用；纳税期的推迟。延迟纳税，是利用资金的时间价值进行的筹划。现在的1万元肯定不等于1年后得一万元，企业现在缴税1万元，不如等到一年后才缴税1万元，等于利用了税收的信任度；利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

生产企业出口货样无论是免费还是作价提供给外商，增值税适用退税、免税或征税政策的争议由来已久。正是由于出口方式特殊，在不同情形下增值税的处理也有所不同，又因多数出口货样的自身价值并不高，实务处理中容易混淆，应该退税的可能按照免税或应税货物草率

不动产租赁收入是申报增值税、房产税、企业所得税的计税基础，其最大节税空间在于正确分解或降低计税基

针对不同的业主，报价和合同签订采取的策略各不相同，今天我们来谈一谈针对像政府等不需要增值税进项税的情况下，建筑企业如何与业主签合同更节税。

基于增值税的计税原理，一般以降低销项税额或者提高进项税额来达到降低税负的目的。两者都有一定的操作空间。

也就是说，服装所有权属企业，员工仅仅是有使用权，由于前面大世文章已经分析过，这类制服实质和企业办公电脑、办公桌一样，都是生产经营需要的一类工具，所以所有权权最好不能属于职工，否则可能认定为员工福利。

另外，在临时设施施工过程中，合同总价明显低于计划成本部门测算的不含税总造价的临建合同，并不能因为承包方以较低的承包价弥补了项目的税负，承包方就可以不用提供发票了，不论承包合同金额如何签订，承包方都应该依法向项目提供增值税发票。

经过机构分设，解决了原来企业税负的矛盾，且不违背现行税收政策的规定。

具体如下图所示：
根据以上图所示，丙企业面临的税收风险是，丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票，涉嫌虚开发票，不可以抵扣增值税进项税，要实现不是虚开增值税专用发票，要抵扣增值税进项税额，丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同：
第一，在采购合同中必须

为满足经营需要，优化资源配置，企业集团可能将现有的管理模式由母子公司变更为总分公司。本文对母子公司变更为总分公司的不同方式及主要财务处理进行分析（假设为全资子公司，每种方式均满足该方式下的相关法律条件）。 方式一：注销子公司后新设分公司 此

案例： 冀华水泥厂为增值税一般纳税人，该企业自备运输车队，在销售水泥的同时，为房地产及建筑业大客户免费提供送货上门服务，当期销售水泥取得销售收入11700万元（含税），自备运输车队送货上门服务发生运输和装卸搬运费用均为500万元。 筹划： 如果按照该

现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物在出口环节均可以享受退(免)税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从税务筹划的角度出发，纳税人应想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合

某大型管桩厂为了管理方便，下设一家独立核算的物流公司，专门负责运输和装卸管桩厂生产的管桩。营改增后，管桩厂可以与物流公司进行重组，管桩、运输、装卸可以作为混业经营缴纳增值税，企业的税负也不会增加，还能节约管理费用，但是由于种种原因，企业重

2015年作为我国营改增的收官之年，目前尚未完成营改增的行业主要有建筑业、房地产业(包括转让不动产、不动产租赁)、金融保险证券业、生活服务业等。这些行业的营改增对国家财政税收产生重要影响。 一、资金利息收入 (一)未缴税 1.一般企业在资金业务方面需要

一些企业给职工报销通讯费，虽然通讯费用是企业的 小 支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。 职工通讯费相关财税政策 之一：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》...

　　无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要达到销售额符合标准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制...

根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点范围...

【编者按】按照中央部署，2015年将是我国 营改增 收官之年，届时，营业税将退出舞台，增值税作为第一大税种的地位进一步巩固。将传统的 劳务...

河南省有一家门窗制造有限公司，为增值税一般纳税人，属于建材行业，主要从事铝合金门窗、型材、管材、胶条生产加工销售。其中铝合金门窗是其主打产品，公司经常与房地产开发商签订大宗的工程铝合金门窗销售协议...

　　[筹划实践] 　　某纳税筹划著作介绍了下列筹划案例： 　　A企业产品的生产与销售具有明显的季节性特征，主要集中在8－11月份，而3－6月份基本上没有销售，但原材料采购却基本上均匀...

　　[筹划实践] 　　利丰公司成立于2005年，年收入基本维持在130万元左右。2006年被当地税务机关认定为增值税一般纳税人。自成立之日起，其增值税税税负水平一直保持在4.5%以上，其中最低税负率也在4.17%...

　　［筹划案例］ 　　李某拟投资设立一家商业零售企业，预计年销售额在180万元左右...