二是城乡污水处理场所和生活垃圾集中处理场所属于环境保护税的纳税人。对于城乡污水集中处理场所和生活垃圾集中处理场所而言，城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境排放的污染物，已经对环境产生了直接影响，属于直接排放，依法应当征收环境保护税。但在实践中

对于上述工业园区等纳税人，可以参照环境保护部《关于确定工业区等集中污水处理设施性质的复函》（环函[2014]144号）的解释。环境保护部在对北京市环保局的回复中认为，城市污水集中处理设施作为城市重要的市政公用基础设施，主要收纳和处理城市生活污水，其处理工艺流

从处理工艺看是不是达到二级处理。我们可以参照《关于界定城市污水集中处理设施的复函》（环函[2016]125号）的规定。该复函中提出，根据《国家环境保护规范城市考核指标》的要求，城市污水集中处理设施应为实施二级处理的城市污水处理厂。二级处理为生化处理，以去除不

应税大气污染物、水污染物按照排放口确定具体征收的污染物因子。具体来讲，按照《环境保护税法》第九条的规定，大气污染物、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

我国自《工业“三废”排放标准（试行）》(GB J4-1973)开始将水污染物分为两类，即第一类物质和第二类物质。第一类物质是指能在环境或动植物体内蓄积，对人体健康产生长远影响的有害物质，包含了汞、镉、六价铬、砷、铅5种重金属及其无机化合物，要求在车间或车间处理设

按照《环境保护税法》的规定，污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。这个换算过程类似于将不同品种、不同含量的能

应当注意的是，纳税人对于监测方法的适用是有顺序的。纳税人一是要按照《环境保护税法》规定的顺序确定本企业适用的计算方法；二是对于属于环境保护主管部门要求安装使用自动监测设备的，纳税人必须安装使用符合监测规范的自动监控设备，并与环保部门联网。在计算环境保

《环境保护税法实施条例》第九条规定，属于《环境保护税法》第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同《环境保护税法》第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。

废气污染物的主要分类。以各类污染物因子的污染特征和治理工艺相近为依据，可以将《环境保护税法》附表中的大气污染物分为六大类，即：无机气态污染物（包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、氯气、氯化氢、氟化物、氰化氢）、无机雾态污染物（包括硫酸雾、铬酸雾、汞及其

按照《环境保护税法》的规定，可以将应税大气污染物的计算规则分解为以下几个要点：一是有应税大气污染物排放即应当缴纳环境保护税。
二是对于排放的应税大气污染物一般要按照具体的排放口，分污染物因子（即具体污染物名称）进行明细计算，再由申报系统在纳税申报表主

某火力发电厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个废气排放口，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，2018年2月，该排放口共排放大气污染物1000万立方米，其中含应税污染物浓度分别为：二氧化硫350mg/m3；汞及其化合物0.1mg/m3；一般性粉尘

《环境保护税法》第十条规定的物料衡算法是环境保护税计算的重要方法之一。物料衡算法主要用于特定污染物的计算，主要依据是《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（环境保护部公告2017年第81号）。例如，在该公告附件二中规定，能够独立计量燃料

应税水污染物是依据国家《污水综合排放标准》的规定确定的。污水排放标准是依据受纳水体的水质要求，结合环境特点和社会、经济、技术条件，对排入环境的废水中的水污染物和产生的有害因子所做的控制标准，或者说是水污染物或者有害因子的允许排放量（浓度）或限值。污水

关于排序规则，按照《环境保护税法》第九条的规定，对于每一排放口的应税水污染物，按照该法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征

某工业企业2018年1月产生冶炼渣100吨，填埋处置50吨，其中被环境保护主管部门发现没有达到环境保护标准填埋的20吨，符合环保管理规定和综合利用要求的30吨，合规贮存20吨。请计算其应税固体废物的排放量。

某单位锅炉房，2018年1月共消耗燃煤1000吨，含硫率为1%，采取相应的脱硫设施，氮氧化物排污系数为2千克／吨煤，烟尘排污系数为1千克／吨煤。如何计算二氧化硫、氮氧化物和烟尘的排放量？如果该企业适用的税额标准为1.4元／污染当量，应当缴纳的环境保护税如何计算和填报

某机械加工厂，厂界南侧为交通干线，其余厂界均为工商、居住混杂区。某月经监测该厂南、西、北、东侧厂界的噪声最敏感处的昼／夜噪声等效值分别为72/57dB(A)、65/52dB(A)、66/51dB(A)、64/53dB(A)，该厂各噪声源2018年1月白天工作3周，夜间工作1周。该厂厂界为100米。请

《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）第一条，开宗明义地阐述了环境保护税法的立法目的，即“为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法”。设立环境保护税这个新的税种，其目的不在于筹集财政收入，而是与严格的环保管理

问题：关于排污单位的环境影响评价，有哪些具体规定？ 答：根据《中华人民共和国环境影响评价法》第十六条的规定，国家根据建设项目对环境的影响程度，对建设项目的环境影响评价实行分类管理。建设单位应当按照下列规定组织编制环境影响报告书、环境影响报

问题：环境保护税纳税人在征收管理上是如何具体确定的？ 答：环境保护税税制设计平移并优化了原排污收费制度，目前的纳税人绝大部分还是原排污收费的缴费人。 按照《环境保护税法实施条例》第十九条的规定，税务机关应当依据环境保护主管部门交送的排污单位

问题：《环境保护税法》规定了建立信息共享平台的要求，共享平台是如何运行的？ 答：依据《环境保护税法》第十五条的规定，环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。目前，税务部门已经与环保部门建立了信息共享及协助机制，满

问题：税务机关和环境保护主管部门的信息共享对纳税人的环保管理有什么启示？ 答：《环境保护税法》是第一部写入部门协作的税法，这体现了环境保护税管理的特殊性，对于纳税人加强自身环保管理也具有示范性意义。原排污费征收制度下一般由企业的安全环保部

问题：根据目前的规定，哪些情形不需要提请环境保护主管部门复核？ 答：按照《环境保护税法》第二十条和《环境保护税法实施条例》第二十一条的规定，税务机关应当将纳税人申报数据与环境保护主管部门交送的相关数据进行比对，比对不一致的，按照环境保护主

问题：环境保护税征管涉及税务、环保两个部门，如果发生征纳税争议，纳税人提起行政复议或诉讼的对象是谁？ 答：《环境保护税法》第十四条规定，环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和该法的有关规定征收管理，环境保护主管部门依照该法和有关环境保护

问题：某火电企业，企业总部在市区，但电厂在该市所辖某县，之前主要缴纳废气排污费，现在环境保护税在哪里申报缴纳？ 答：《环境保护税法》第十七条规定，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。 《环境保护税法实施条例》第十七条规

问题：其他税种都有核定征收税款的情形，环境保护税作为一个比较特殊的税种，对核定征收是如何规定的？ 答：(1)《中华人民共和国税收征收管理法》关于核定的规定。 第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： (1)依照法律、行政法规

问题：2017年底前的排污费如何缴纳？ 答：根据《关于停征排污费等行政事业性收费有关事项的通知》（财税[2018]4号）的规定，各执收部门要继续做好2018年1月1日前排污费和海洋工程污水排污费征收工作，抓紧开展相关清算、追缴，确保应收尽收。 因此，2018年

问题:某企业2017年前是挥发性有机物排污收费试点单位，2018年1月1日后是否需要按照试点文件缴纳环境保护税？ 答：该企业不需要按照试点文件缴纳环境保护税。根据《关于停征排污费等行政事业性收费有关事项的通知》（财税[2018]4号）第四条的规定，自停征排

问题：《环境保护税纳税申报表》是如何适用的？ 答：(1)A类申报表。采用主表＋附表的结构，包括1张主表和5张附表，适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人。 主表是《环境保护税纳税申报表（A类）》，用于纳税人

问题：《环境保护税基础信息采集表》是如何构成的？如何适用？ 答：《环境保护税基础信息采集表》用于一次性采集纳税人环境保护税基础信息，包括1张主表和4张附表。 (1)主表是《环境保护税基础信息采集表》，用于采集纳税人基本信息、主要污染物类别以及应

问题：环境保护税A类纳税申报表与基础信息采集表均采用主表＋附表的设计结构，主要出于什么考虑？ 答：一是可满足按月计算、按季申报的税法要求。环境保护税A类申报表附表主要满足纳税人按月明细计算需求，主表主要满足季度汇总申报需要，主表、附表不仅各

问题：与原排污费报表相比，环境保护税纳税申报表在设计上能否减轻填报负担？ 答：现在的纳税申报表极大地减轻了填报负担，主要表现在以下两个方面： 一是环境保护税报表分为纳税申报表与基础信息采集表两部分。排放口、排污许可证数据等基础信息，由基础信

问题：环境保护税纳税申报表能否满足不同纳税人的申报需要？ 答：环境保护税纳税申报表将原来排污费报表按照行业管理优化为按照排放污染物类型管理，各行业纳税人（含海洋工程等特殊类型企业），以及采用不同污染物排放量计算方法的纳税人，均可方便地通过