一、永久性差异和时间性差异 　　企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称 税前会计利润 ）与按税法规定计算的应纳税所得额（以下简称 纳税所得 ）之间，往往存在着一定的差异...

　　二、所得税核算的程序 　　所得税核算的复杂性，决定了所得税的核算应按下列程序进行： 　　（一）取得有关的基础资料 　　1.损益表。损益表确定的利润总额作为纳税会计核算的会计收益。纳税所得的确定就是以会计收益为基础的。 　　2...

　　根据现行的税收政策，不论内资企业所得税，还是外资企业所得税，其税率均是按年设计，但为了保证国家的财政支出，纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税。内资企业可按月或按季预缴企业所得税，外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税...

　　企业所得税是国家对我国境内的企业（不包括外商投资企业和外国企业）就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 　　我国1994年的税制改革使得企业所得税的会计处理与前段时期有很大不同。首先，简化了应纳税所得额的确定过程...

　　根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末，企业应认真进行所得税汇算清缴。 　　企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴...

　　一、税前补亏与税后补亏的异同 　　补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。...

　　（一）减免所得税的会计处理　 　　对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或胜利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种侵蚀（或流失）...

由于会计准则与税法规定口径的不一致（我们也叫税会差异）的存在，我们需要按照税法规定的要求，对我们会计上确认的税前会计利润要做进一步的纳税调整加工。

　　企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。 　　一、预缴所得税的帐务处理 　　企业应当分月或者分季（由主管税务机关核定）预缴所得税...

　　按规定，运输（交通）企业应纳税额计算公式如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％） 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 　　营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用...

　　按照规定，民航企业所得税应纳税额的计算方法如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％） 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+其他业务利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 　　营业利润＝主营业收入...

　　按规定，农业企业应纳税额的计算公式如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％） 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+投资收益+家庭农场实际上交利润+营业外收入-营业外支出 　　营业利润...

　　按规定，对外经济合作企业所得税应纳税额计算公式如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％） 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 　　营业利润＝营业毛利-销售费用-管理费用...

　　由于邮电通信企业的通信业务收入和通信业务成本不能像其他行业企业那样实行配比，因此，考核邮电通信企业财务成果的主要指标不是利润，而是收支差额。相应地，其应纳税额的计算方法也有所不同。 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％...

　　铁路运输企业应纳所得税税额计算方法如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率（33％） 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 　　营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-管理费用...

　　按照规定，保险企业应纳税额的计算方法如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率 　　应纳税所得额＝利润总额 税收调整项目金额 　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 　　营业利润＝营业收入-营业支出-营业税金及附加...

　　一、企业所得税的纳税地点 　　企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。 　　这里所说的所在地，是指纳税人的实际经营管理所在地...

　　五、企业所得税的税收优惠政策 　　按照规定下列纳税人在缴纳企业所得税时，实行税收优惠政策： 　　1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。 　　2.法律...

　　（五）邮电通信业营业税的计算 　　邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，视为提供应税劳务，应计征营业税；电信部门销售无线寻呼机、移动电话等，应计征营业税。若是邮政、电信部门以外的单位、个人从事上述业务，则应计征增值税...

　　一、企业所得税应纳税额的计算方法 　　企业所得税应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额＝应纳税所得额 税率 　　二、企业所得税的税率 　　按照税法规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%...

　　[例1]北国工程公司2001年6月30日有关资料如下： 　　工程结算收入7800000元， 　　其中包括：公司将某一项工程分包给某施工队，分包金额为600000元...

　　一、企业缴纳的营业税，通过 应交税金--应交营业税 科目进行核算。 　　二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记 营业税金及附加 （金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、 经营税金及附加 ...

　　[例1]电子研究所2001年8月份取得有关收入情况如下： 　　科研收入　　　　　　　　　　　1600000元 　　技术收入　　　　　　　　　　　2400000元 　　学术活动收入　　　　　　　　　 800000元 　　科普活动收入　　　　　　　　　...

　　[例1]国际工程公司2001年7月31日有关营业收入资料如下： 　　营业收入　　　　　　　　 178000000元 　　承包工程收入　　　　　　 142800000元 　　其中：海外工程承包收入　　93600000元 　　国内工程承包收入　　　　　48400000元...

　　［例1］北国饭店（中外合资企业）2001年8月份取得营业收入情况如下： 　　客房营业收入　　　　　　　　　　　　　16000000元 　　写字楼营业收入　　　　　　　　　　　　24000000元 　　饭店所属餐厅营业收入　　　　　　　　　 8000000元...

　　［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。 　　对于工业公司的饭庄...

　　一、营业税概述 　　（一）营业税的涵义与特点 　　营业税是以经营者的营业收入额为课税对象的一种流转税，也是国际上普通采用的一个税种。 　　营业税有以下几个主要特点： 　　1.营业税的征收面较广，在收入上具有稳定性和可靠性...

　　［例1］华远旅行社2001年7月共获得营业收入1920000元。经过分析： 　　（1）企业当月支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。 　　（2）企业允许某市旅行社使用本企业名称，对方交来上半年使用费价款220000元。 　　（3...

　　二、营业税的计算 　　营业税属于价内税，采用从价定率方法计算应纳税额。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产后，按照营业额和规定的税率计算应纳营业税额。其计算公式为： 　　应纳营业税额＝营业额 适用税率...

　　一、营业税的计算 　　（一）应纳税额的计算 　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 　　应纳税额＝营业额...

　　三、营业税的帐务处理 　　纳税人应在 应交税金 总帐科目下设置 应交营业税 明细科目，通过三栏式明细帐进行营业税的核算。 应交税金-...

　　[例]某民航企业1994年8月有关收入资料如下： 　　运输收入　　　　　　　　　　　　　　 3600000元 　　通用航空收入　　　　　　　　　　　　 1200000元 　　机场服务收入　　　　　　　　　　　　　700000元 　　其他业务收入...

　　[例]某铁路分局1994年10月有关资料如下： 　　运输收入　　　　　　　16400000元...