前 言 自2017年2月7日本公众号发布《 全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（2017西政资本版） 》以来，该文在市场上引起了热烈反响。根据西政资本与一些省市在招商引资和税收优惠方面的合作经验，为让市场各方充分了解通过税收优惠地或税筹设计可以

前 言 深圳市城市更新项目的转让最典型的特征就是历史成本过低但转让价款奇高，结果就是交易成本（税费）居高不下，经投资测算后因税费过高导致交易无法实现。本文以深圳常见的城市更新项目典型交易方式为蓝本，结合西政资本近年来为地产及金融机构客户提供

导读 除土地招拍挂之外，地产项目的取得方式最主要的途径是并购，本文从旧改/城市更新项目的取得方式入手，分别就资产转让、拆迁安置补偿、增资后转股、不动产出资入股后转股、企业分立后转股等交易模式的税费缴纳情况进行分析，并从中提炼出税务筹划的基本

目 录 一、土地增值税的税收筹划 （一）取得土地使用权所支付的金额 （二）房地产开发成本 （三）房地产开发费用 （四）与转让房地产有关的税金 （五）其他扣除项目 （六）补充说明事项 二、所得税的税收筹划 （一）确认收入方面 （二）增加成本费用方面 三

合作建房作为房地产合作开发的重要模式之一，在实务中的法律关系认定及税务层面的认定一直饱受争议。以合作建房后的分房过程为例，全国各地对房产的分配涉及的税费处理一直都未有过统一的意见，甚至有很多自相矛盾的文件和做法。为便于读者深入了解合作开发中合作建房模式的司法认定和税务处理问题，笔者特从法律和财税的视角作相关梳理，以期为地产同业人士提供实操参考和相关思考。

目 录 一、城市更新/旧改项目并购的套路型方案设计 二、交易方案设计及税筹分析 （一）方案一：拆迁/搬迁安置补偿 （二）方案二：股权转让 （三）方案三：资产转让 （四）方案四：以不动产出资入股后转让股权 （五）方案五：企业分立后转让股权 （六）方案六

企业高层管理人员通常是工作忙、责任大、薪水多的那一群人，他们在企业里占总员工数较小，但面对最高达45%的个税时，普遍觉得压力巨大。众所周知，企业通常都会或多或少地采用一些不合规的节税方式，如通过发票报销规避个税等，尽管如此，更多的企业依据会优先选择一些行之有效的节税方法。

网传某真实税收筹划案例如下： 位于西部某市的某证券投资基金，基金经理为二级残疾人，持有民政部门、残疾人联合会认定的残疾人伤残等级证书。公司当年实现股票转让收益1000万元。 第一步：公司实行提成工资制，有公司决策部门文件和劳动合同等证明材料。按

在私募投资基金架构搭建的过程中，类似基金设立的地理位置、投资的行业或产业、如何投资等问题需要结合多种因素综合考虑，其中，税收因素的影响越来越凸显，企业税负的高低直接影响到企业创造利润的价值及投资者的投资收益率。基于我国目前复杂的税收政策，

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号，以下简称53号文件)第五条规定，公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份滋生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）、《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》（国家税务总局公告2015年第75号）、《财政部、国家税务总

本期提示： 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税[2016]36号 ）规定，自2016年5月1日起全面实行营改增。营改增后，买卖二手房无论是增值税、契税还是个人所得税等均有一定的节税空间，笔者在此提出二十个节税点供广大

随着经济的发展和资本在国际间的流动，税收筹划现象层出不穷。企业利用地区间税法差异或者优惠政策的不同，对自身经营、交易及财务事项加以设计和规划，以达到减轻或者递延税负的目的。但是，不当税务筹划往往伴随着巨大的风险。 本文以轮胎集团为例，就筹划

1 广告费和业务宣传费支付筹划 （一）政策规定 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （二）筹划思路 1、广告费和业

日前，国家税务总局拟修订《增值税一般纳税人资格登记管理办法》（以下简称《管理办法》），向社会公开征求意见。结合征求意见稿的内容，笔者综合分析增值税一般纳税人资格登记过程中需要注意的几个问题。 增值税纳税人身份的选择 根据《管理办法》，符合一

编者按： 随着BEPS行动计划的出台，反避税获得各国的持续关注。2014年12月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号），规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。其第2条明确，本办法适用于企业实施的不具

金税三期上线以来，税收监管力度越来越大。为了尽量减少交易过程中的纳税金额，税收筹划不可避免。然而，很多支招者往往 知其然而不知其所以然，筹划方案看似合理，却经不起逻辑分析，筹划最终变成了臭划，让纳税人除了补缴税款外，可能还要平白多负担滞纳金

当前，不少法人投资者通过避税基金配合避税。 假若某法人企业税前利润为10000万元，则可以安排利用资金在基金分红公告日前买入基金10000万元，分红比例为40%，即分红所得4000万元，卖出基金所得6000万元，造成交易亏损4000万元，最终，分红部分不征收所得税

问题： A公司为甲公司的全资子公司 ， A公司注册资本为人民币10亿元，账面净资产为人民币5亿元。 甲公司拟将所持 A公司全部股权作价人民币10亿元转让给乙公司。但，甲公司不想就股权转让溢价缴纳企业所得税。 第三方给出税务筹划建议：乙公司先出资设立B公司

以股权转让方式转让房地产实际上并不能节省税费，因为房地产交易环节采取股权转让方式暂免缴纳土地增值税，只是纳税的递延和转移，并不能从真正意义上降低交易的整体税负。我们认为，政策的适用有时像是一把双刃剑，需要当事各方综合考虑多重因素。 案例情况

编者按： 股权激励是现代企业管理中重要的一种方式，众多上市公司纷纷推出股权激励方案。有机构统计显示，2017年以来已经实施股权激励的上市公司达159家，而去年全年实施股权激励的上市公司176家。这意味着截至目前，今年的股权激励数量已达到去年的九成。那

在财税圈，隔三差五就会出现诸如公车私用如何进行税收处理之类的高参文章。特别是近期，更是颇多。 这些高参文章大多围绕私车公用发生的汽车修理费、保险费、汽油费、过路费、车辆购置税等费用如何顺利的在公司报销而展开，有的更是引经据典的筹划：企业和员

营改增平稳有序地推进，为我国企业带来了多重利好，主要体现是增值税税负的降低。除政策因素外，减负程度还与企业税务管理的规范水平直接相关，如果企业管理规范、核算正规、票据合法，增值税税负自然下降。这里的管理，指企业整个生产经营过程中的税收管理

近日参加了高金平老师的培训讲座。高金平老师以详实的实务案例为支撑，从合同与税收的关系角度剖析了经济交易事项中，合同条款的不同约定形式对税收事项带来的不同影响，警示大家在处理具体的经济业务问题时，特别是在设计合同条款时，应注意理清交易结构，

《财政部、国家税务总局关于清算业务企业所得税若干问题通知》(财税〔2009〕60号)规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

一、赊购的税收筹划 1、签署购货合同或者支付货款，留有余地考虑货款的支付。赊购方的销售人员或会计人员在签署购货合同或者支付货款时，应该充分考虑增值税的税负，如果留下的应付账款的尾款不是10万元，是大于税款15.98万元的尾款，比如留下20万元，应该就

一、公司＋农户方式 企业与农户构成松散性联合体，公司向农户提供资金、样品等，与农户签订劳务合同，公司与农户形成劳务外包关系，按公司要求收购原竹或加工成篾条、编织成网状的初级竹制产品，等于企业自行收购农产品。假设企业收购价（包括农户劳务费、电

基本情况： A集团公司是国有独资有限责任公司，注册资本为18亿元。 经营范围包括园林园艺，展览展销，花卉生产贸易，旅游及旅游资源开发，人才业务培训，咨询服务，国内贸易等。 截至2010年末，公司拥有控股企业21家。其中，全资子公司15家，控股子公司6家。

编者按： 在公司重组过程中，将特定的资产（包括资质、以及债权、债务、人员等）剥离，进行转让、重组，是比较常见的一个操作，其中，一个比较大的障碍就是税务，常见的剥离资产的方式包括投资（非货币性资产投资）、资产划转、分立，他们在税务上，孰优孰劣

建筑业营改增实施细则内容较多，对于建筑行业营改增后相关的政策细节，不少人是不清楚或是只了解一部分的，本文将溯本清源。 2016建筑行业营改增细则 纳税人的适用税率 《实施办法》第十五条规定，一般纳税人提供建筑服务的税率为11%，但清包工纳税人、甲供

编者按： 资本运作属于高端的市场资源配置方式，它可以瞬息改变企业的资产结构、业务结构和组织结构等。而股权交易又是资本运作中最为常见、业务类型最为复杂的一类业务。从税收角度而言，在股权交易中，所得税是转让方最为关注的税负。许多股权交易因为转让

一、概要 目前，国内大型建筑集团内部总分包模式是普遍存在的。这种模式的特点有几个： 1、总包方提供资质、分包方负责施工； 2、总分包之间一般未签订有明确合同； 3、分包方营业税通过总包方代扣代缴。 营改增后，上述模式面临两个问题也是本文的目的。 1