假设新华公司2018年1月1日成立，股东仅有上海的映川君一人，注册资本和实缴资本都是1000万元，2018年年底公司实现净利润1000万元（留存收益）。此时公司的权益结构是：实收资本1000万；留存收益1000万。

雁言税语：发明、实用新型、外观设计专利是工业产权的重要组成部分，这三类专利保护范围表面泾渭分明，细究起来有重合地方：发明专利对所有新的产品和方法给予保护，而实用新型，大多数国家仅限于保护有一定形状或者结构的新产品，不保护方法以及没有固定形

我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？

某建筑公司为增值税小规模纳税人，2018年9月A项目部当月应发工资191000元，其中：自有工人工资182400元，项目部管理人员工资8600元。该项目部五险一金比例如下： 1.根据相关规定按应付职工薪酬的一定比例计提五险一金，包括公司负担部分和个人负担部分，根据

企业在生产经营中，出于业务招待、内部管理等需要，常常需要从外部购进餐饮服务，因此，涉及餐费的账务处理十分常见。同时，不少企业为提高员工福利，以餐费补助的形式向员工发放生活补贴，由此引发了各种账务处理及税务处理的问题。 实务中，一些企业在对餐

案例 公司员工王老师的父母年事已高，因病长期住院治疗，家庭十分困难，2018年12月份公司管理层研究决定，临时支付王老师补助金6万元。 会计人员在当月入账的时候，会计账户计入了应付职工薪酬-工资薪金。 借：应付职工薪酬-工资薪金6万元 贷：银行存款6万元

有一个年轻人的父亲是葡萄园园主。他知道有一天自己也会成为园主。不过，他觉得那是很久以后的事，他想趁着目前还没有牵绊时出去走一走、闯一闯，看看这个花花世界。 可是，他父亲忽然去世了。他从外地回来奔丧，并且继承家业。让所有人吃惊的是，他继承家业

现在正值企业编制年报期，盘点资金，催收账款是主要任务。为什么企业会有应收账款？无外乎以下原因：以往销售惯性使然，老客户习惯了先拿货后付款；客户有绝对的话语权，客大欺店，得罪不起；由所处行业上下游的业态决定，一环套一环，源头不变，后端无法变

100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积）处理，子公司按接受投资处理。

谈到账务处理中的差异，我们大多数财务人员马上就会想到税会差异，但是在实务中，除了税会差异外，还有税税差异，处理不当，就会引起税务风险。税税差异，就是各税种因各自的立法目的，对特定业务的计税依据和规则存在的不同。

一、宏观差异：概念种类 （一）概念差异 1、《企业会计准则第20号企业合并》（以下简称：企业合并准则）规定，企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。其关注的重点是：交易或事项是否最终使两个独立的企业形成一个报告

企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。

无论投资企业卖产品给被投资企业（顺流交易），还是被投资企业卖产品给投资企业（逆流交易），这两方向的交易都会出现未实现的损益（投资方持股比例对应的部分），需要进行抵销。对于未实现内部交易损益的界定：如果购入方作为存货，指的是未将商品销售给第三方（非关联方企业）；购入方作为固定资产核算，则指的是未提折旧部分。

导读：企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。 企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。

按照现行会计准则，投资方对被投资单位构成控制（子公司）、共同控制（合营企业）和重大影响（联营企业）的投资，作为长期股权投资核算，对不构成控制、共同控制或重大影响的股权投资，按照持有意图、持有时间长短、公允价值能否确定划分为交易性金融资产或

公司将员工辞退，按《劳动合同法》有关规定，需向员工支付离职补偿金。公司支付的该补偿金，是否要计入公司的年度工资总额？ 一、统计规定 《关于工资总额组成的规定》（一九九〇年一月一日国家统计局令第一号发布）第十一条规定：下列各项不列入工资总额的

编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将关联交易纳税调整加收利息有关事项老文修订重发与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指

企业在生产经营过程中，拥有和购买资产是再所难免的，那么，你所购买和拥有的资产在会计上确认了，税法上会不会确认呢？ 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，企业资产在税、会确认上的极大差异，但愿能让你知识有所增长。 一、确认原则 1、《企业会计准则-基本准

1、企业所得税优惠事项概况 《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》公布的优惠事项，包括企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项，共69项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、

2016年全面营改增后，金融工具准则等2017年又进行了修订，本文结合案例探讨一下交易性金融资产初始成本的财税差异。 一、会计规定 《企业会计准则第22号金融工具确认和计量（财会[2017]7号）第三十三条规定，企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价

在今天的商业社会中，房地产企业对外或多或少都有股权投资，并会收到投资收益。那么投资收益在汇算清缴时，如何进行纳税调整和写填报表呢？ 大家知道，投资收益在所得税汇算清缴时，主要是在企业所得税年度纳税申报表A105030投资收益纳税调整明细表里面进行

新执行的收入准则最为核心的改革了现有的收入确认模型，最为震撼的是收入确认新收入准则打破商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入。 特别是新准则控制权转移为标准能够更加科学合理地反映企业的

由于内地有一大批白痴根本不懂估值的分析师盲目进行所谓对标，造成目前中国股市畸形的状态，一方面一大批批游资不是输得惨不忍睹就是罚得体无完肤，另一方面不是一大批垃圾股处于赌徒零和博弈状态就是另一批价值增长股让战略机构赚的不亦乐乎。对于财务报告

两者的性质有所不同 在专项应付款中核算的政府拨入资金属于所有者投入的资本,而政府补助准则所适用的是政府无偿给予的资产,这是两者的根本区别。 《企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理》2711专项应付款科目使用说明明确：科目核算企业取得政府作为

序号 类别 检查关键点 检查具体项目 ERP系统核查点( 主要以系统对账模块为主 ） 1 计提 无形资产摊销 明细账检查 总账分录核查 2 固定资产计提折旧 明细账检查 总账分录核查 3 薪金计提 每月工资计提，涉及年终奖/业务员等部门提成的也需要计提。 总账分录核

一、税法与会计原则税法原则 1.税法基本原则 （1）税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则的核心 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 包括税收要件法定原则和税务合法性原则 （2）其他基本原则 税法公

经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产使用权让与承租人使用且出租物所有权不变更的业务活动。 按照出租物的不同，经营租赁服务分为不动产经营租赁服务和有形动产经营租赁服务。 一、纳税规定 财税[2016]36号文件规定，纳税人将建筑物、构筑物

题目 2017年5月15日，A企业购入某固定资产，原值100000元、预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，计算2017、2018年折旧额。 川哥提示： 固定资产从购入并达到预定可使用状态的下个月开始折旧，即是从2017年6月开始折旧。 （1）计算折旧年度折旧额 第1年

1.概念界定 会计准则：销售商品收入，包括企业销售本企业生产的商品和为转售而购进的商品取得的收入。 税法：销售货物收入，它是指企业销售商品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.收入的确认 第一，税法上确认收入的实现，主要考虑企

（1）一般情形（应税合并） 被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。 合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。 （2）免税合并的情形 税法规定，企业合并时，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的情

一、会计要素处理的税会差异费用 会计准则：企业在日常活动中发生的、会导致企业所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 针对成本的核算设置了主营业务成本、其他业务成本科目，针对费用的核算设置了销售费用、管理费用和财务费用科目

1、跨年时，在报表报出之后，最令会计厌恶的，就是发现要调账。 有个会计就向我咨询这样的问题： 蓝老师，我发现公司2017年的成本结构有问题，有一项成本高达150万元，集中发生在5、6月间，但按正常的成本结构，顶天了全年最多只应该发生50万元，150万元完全

一、会计制度准则中资产账面价值、固定资产净值和计税基础定义 （一）、账面价值定义 《企业会计制度》(财会〔2000〕25号) 第十四条 本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。 第十