“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。应根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列。

存货的转让一般会涉及到收入的确认，收入的定义体现在来源于日常活动，所以一般销售存货会涉及到确认收入。但是还有两种特性的情况……

递延所得税资产或负债的确认，并不涉及现金的流入或流出，因此并不会在现金流量表的主表中予以反映。但在现金流量表的补充资料中，如何进行列报则应考虑相关事项的确认是否对利润表产生影响。

会计上更新改造支出要符合什么条件才可以资本化?修理费支出中的大修理支出是不是也可以资本化;费用化的后续支出都是直接计入当期损益吗？

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。同时，企业所得税法实施条例第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

增值税从保持增值税链条完整性角度来看，除非有文件明确规定售后回购中的销售行为和回售行为不缴纳增值税的，其他售后回购行为，都需要按照正常的销售行为开票缴纳增值税。

权益性交易的话题，我们在往期的多篇文章中都有所涉及，一般情况下是涉及到股东与子公司之间单方面的让渡经济利益，而这样的交易不会发生在非关联方之间。

对于提问中的租金收入，就存在一定变数，也就是属于不确定事项，企业会计核算需要对于达成减免租金的可能性进行评估，并根据评估的结果做出会计核算。

纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

如果企业研发的三新无形资产，按照税法规定是可以加计扣除的;但是，自行研发的无形资产摊销加计扣除，并不是计税基础与账面价值之间存在差异。

需要缴纳消费税的进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本。进口应税消费品，应当自海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款。企业不缴税不得提货。

企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。

现金折扣是为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的价格扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。

对财务活动的管理主要解决财务资源的配置效率，通过对财务行为进行规范，使企业在可以承担的风险限度内，提高企业价值创造的效率，体现了企业财务的技术性。

金融工具准则已于2007年1月率先在上市和拟上市商业银行执行，这将对我国商业银行会计理念，资产、负债和所有者权益的分类，会计表内外科目的核算，计量属性以及会计信息的披露等产生深远的影响。

在新准则下，企业应按照履约进度确认相关收入，但并未要求同时按照履约进度结转成本，这与老《建造合同》准则有所不同，且产生了相应的税会差异。

所得税抵扣方面，由于货物被扣，也超过了一般的货物毁损的范围，但可以根据交易资料，在税务局检查时说明理由，预计甲公司已经遭受损失，税务机关也不至于连所得税前都不让抵扣。

本业务由于是偶发性的和非经常性的违约，是合同签订之后发生的，且商品已经转移控制权，是应收账款收回阶段，基于回收过程中的客户信用风险而产生的。

销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”——即规定供应商的销售返利可以由供应商开具红字增值税专用发票。

逢年过节，企业赠送给个人，本企业自制的，并且只能在本企业消费的，带有预付卡性质的礼品卡时，企业虽然没有收到钱，仍作为一项负债处理。如果涉及个人所得税，约定由发卡企业承担，接受礼品卡的个人取得税后所得。

长期股权投资在其初始投资、持有期间、处置时的各个环节中，均存在着会计和税法之间的差异，需要纳税人根据相关税会处理的规定作出正确的处理。

实务中经常会出现找不到发票的现象，比如从淘宝等处采购零星配件，业务人员差旅费用有些无法取得发票，食堂从农户采购食物无发票等情况。那么，没有发票的情况下，是否可以税前抵扣呢？

综上，合并报表表面上反映的是“报表(母)+报表(子)+调整抵消=合并报表”，而母公司报表=母公司分录汇总，子公司报表=子公司分录汇总。因此，“报表(母)+报表(子)+调整抵消=合并报表”也可表达为“分录汇总(母)+分录汇总(子)+调整抵消=合并报表”。

销售佣金是指经营者在市场中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

新准则不再区分债务重组利得和资产转让损益，而是将重组债务账面价值与资产账面价值的差额计入其他收益(涉及非金融资产时)。

对于“利润总额”没有造成影响的。比如管理费用与销售费用科目混淆了，或者损益科目下二级明细科目混淆了，对于这类错误因为对最终会计成果没有影响，甚至对纳税申报也没有影响的，可以不通过做会计分录来调整。

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。

笔者在实务中发现，一些跨行业企业在适用政策过程中，容易弄错投资收益的计算口径，从而引发一系列税务风险。相关企业对此应高度关注。

防空地下室易地建设费应在缴费人取得施工许可证前一次性足额申报缴纳。自2021年1月1日起，防空地下室易地建设费划转至税务部门征收。征收范围、征收对象、征收标准等政策仍按现行规定执行。

目前，关联企业间购销商品已成为企业购销活动的重要组成部分，其购销价格是否合理也是税务机关对企业纳税情况进行检查和评估确定的重点。因此，企业必须高度重视税法对关联企业间购销商品价格合理性的要求，以减少彼此购销活动中的税收风险。

职工薪酬的核算内容和涉及面较广，据说有些财务岗位的面试，HR还喜欢考一下关于职工薪酬的核算，面试者往往猝不及防，回答不上了，或者回答不全面，笔者拟在本文对该核算流程进行较为详细的梳理。

企业销售给员工商品房，销售价格虽然低于成本价，但是销售价格本身就是市场销售价(公允价)，在税务处理和会计处理不需要进行特殊处理，就按照正常的销售商品房处理就行。

总公司代发工资，只是相当于垫付款项，社保关系和劳动关系依然在分公司的，分公司依然需要申报社保和申报个税。