不征税收入作为可以在计算企业所得税时的减除项目，一直属于企业在财务处理及纳税申报方面关注的重点事项。但由于其在纳税申报和税收管理上的特殊规定和可能存在的税会差异，使企业在不征税收入政策的应用上总有些“雾里看花”，不够清晰。不征税收入所包含的内容在《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中有明确规定， 而与企业关系最为密切的是企业取得的专项财政性资金，企业取得的专项财政性资金如果符合不征税收入条件，如何进行账务处理，如何进行税收申报和管理，又容易忽视哪些问题而出现税收风险呢？

税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了被重点监控的命运。

中级人民法院终审：
砀山县人民检察院抗诉，提出：被告人冯某的行为构成虚开增值税专用发票罪，原判认定事实和适用法律错误，对冯某应以虚开增值税专用发票罪及滥用职权罪并罚，并应在三至十年有期徒刑幅度内量刑，原判量刑不当。

政策分析可知，开具增值税专用发票必须坚持“三流或四流统一”的原则。

租赁期提前结束时，尚未摊销的装修费，不属于企业自行计算扣除的资产损失，尚未摊销的装修费，不宜在提前退租归还租赁固定资产后自行一次性在当年度全部予以摊销，最好向主管税务机关进行专项申报损失。

由于纳税人对税法的不了解等认识上的偏差，仍有不少纳税人存在一些涉税风险，需要按规定补充申报。具体情况主要表现在以下3个方面。各种预提费用未支付也未调整；具体情况主要表现在以下三个方面。1.各种预提费用未支付也未调整2.各种预提费用未支付也未调整3.估价的材料和库存商品未取得发票也未调整

被告依据《辽宁省地方税务局行政处罚裁量基准（试行）》的规定，对原告浙江中成沈阳公司处未补扣补缴个人所得税一倍罚款，在法定的处罚幅度内裁量适当。原告浙江中成沈阳公司要求撤销被告对其未扣缴个人所得税的处罚决定，没有事实根据和法律依据，本院不予支持，予以驳

企业收取的营销管理费用，应当根据其性质与来源确定缴纳增值税或者作增值税的进项转出。企业应当注意该问题，避免纳税风险。

此案例无需补税很大因素是公司注册地深圳本身就有特殊税务政策，但对类似案例仍具有一定的借鉴意义。

由于外籍人员适用的个人所得税政策与国内人员存在较大差异，而且外籍人员一般流动性强、收入较高，一旦对政策的理解出现偏差，就极易产生大额的税款流失，更会对外籍人员的个人税收信用造成不利的影响，严重的还要被追究法律责任。针对外籍人员个人所得税的易发误区，广州市地税局归纳了近年来的典型案例，以案说法，帮助纳税人摸清外籍人员缴纳个人所得税的门道。

实际中，租赁合同中的涉税风险点主要体现为：跨年度收取租金的涉税风险，承租人代出租人缴纳税费的涉税风险，租赁期间违约金和赔偿金的涉税风险，租赁期间租赁价格的风险，免收租金的税收风险，租赁期间装修费用的涉税风险，转租的税收风险等7大涉及税收风险。这些税收

虚开增值税专用发票中的虚开，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为之一，故三被告人辩护人关于三被告人的行为构成非法购买增值税专用发票罪的辩护意见无事实、法律依据，本院不予采纳。

股份制改造是有限责任公司上市的必经之路，其中涉及的股权转让、吸收外部资本、实施股权激励、留存收益转增和对赌条款适用，是地税机关征收个人所得税必须管控的五个环节。本文作者通过互联网收集了证监会对外披露的部分已上市和拟上市企业的《招股说明书》，并从税收视角对个人所得税风险做了深入分析，值得拟上市公司关注。

预分配所引发的财税问题既具有特殊性，又具有代表性。特殊性在于它是通过违反税法以外其他法律法规的方式规避税收，手法新颖，具有避税性质；代表性在于由于商业模式不断创新，新情况、新问题不断涌现，预分配代表了“新兴业务如何适用税法规定”这一类问题，公司利润“预分配”行为的启示在于：对现代企业经营活动的税务管理不能限于“就会计论税收”和“就税法论税收”，除了精通财税差异，还需要思考税法与其他法律法规之间的关系，以做到专业化、精细化和科学化，最大程度消除税务风险。

你回去按照《上海市企业信用信息公示系统操作手册》的步骤，把公司年报补报后再来申请移出，之后你再来申请开具合规证明，但是，我们会如实将你们公司曾经列入经营异常名录的记录反映在合规证明上。”

根据以上规定，甲企业一次性收取承租人租金收入可以自由选择按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
　　基于以上政策规定，出租人一次性收取承租人跨年度的租金，纳税人不能随意分解租金收入，应以收到的实际租金作为计税依据。

发票风险
解析1：企业生产的商品混凝土需大量的水泥、石子石粉，因此，运费已成为企业成本的重要组成部分，由于石子石粉的税收比重比运费要高，有的企业为了达到少缴企业所得税和增值税的目的，高开运费金额，虚增进项成本。

大企业是国民经济的中坚力量，也是税收收入的主要源泉，更是税收管理和服务的核心。在大企业管理与服务方面，应树立大企业税收管理与服务并重、以服务促进管理、以管理提升服务的理念，建立科学、规范的大企业税收管理制度体系和工作机制，打造专业化队伍，以信息技术为支撑，创新大企业税收风险管理方法和手段，从纳税人涉税需求和风险导向等方面入手，并在县级局划出一个税务分局专门从事大企业税收管理和服务工作，以确保把大企业税收管理和服务工作落到实处。

A公司在华的常设机构是按核定征收方式在国税缴纳企业所得税，其常设机构实际为其在华的延伸，其采用核定利润方法征收应视同其境内机构负担了相应人员工资，根据税法规定应缴纳相应人员个人所得税。3.

分公司变子公司要缴纳企业所得税，涉税企业必须做好税务筹划，交最合适的税达到一样的效果

税务机关只要遵照上述规定为收入定性，即可“秒破”B建筑公司假分包的避税美梦。不过，国税函〔2004〕1024号文件规定：凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。

“工程具备竣工验收条件，承包人按国家工程竣工验收有关规定，向发包人提供完整竣工资料及竣工验收报告。”工程按发包人要求修改后通过竣工验收的，实际竣工日期为承包人修改后提请发包人验收的日期。”避免延迟竣工遭受反索赔，施工企业与承包人的目标是一致的。

蓝鹰公司和赛福公司将未纳税的410余万件服装虚构成已税服装申报出口退税，虚开用于出口退税的增值税专用发票1020份，涉及金额8187万元，税款1392万元。

通过此案，对如何正确判定常设机构，监督企业依法扣缴外籍个人所得税，给税务机关带来以下启示：
　　
　　一是强化与有关部门的合作。三是加强协定的宣传。

“盈余公积”“利润分配——未分配利润”账户贷方余额已经为零，而转入账户“资本公积”所反映的经济内容，实质上是境内居民股东和境外非居民股东取得的股利收入，因而形成了事实上的利润分配。税务机关在取得境外W公司对该公司的授权，授权该公司协助境外非居民企业缴纳非居民企业所得税。

　　
　　“陪审员”代表、象山县石浦镇副镇长金宏钢表示，国税局邀请“陪审员”参与税务案件审理，自我约束行政权力、规范自由裁量权的做法，既保障了纳税人的合法权益，也充分体现了税收执法行为的公平和公正。

特别是差额征税项目，千万别把差额后的计税销售额作为评判是否可以享受“月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税”的销售额，而应以差额前的销售额（全部价款和价外费用）评判是否可以免税。

18亿日元（约合人民币900万元），与其向税务机关申报的金额一致，另通过刘某的个人境外账户等4个账户收取境外服务款项1.

通过以上举例可见，参考《解释》的要求，改变原先的“串联式”取证思路而按照“并联式”的取证思路收集证据，可以大大提高取证工作效率，降低税务机关查处骗税案件的取证定性难度。

二、虚开增值税专用发票
2005年至2013年，被告人李X军在经营”北油公司”期间，安排公司财务人员在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，将北油公司帐内资金倒到帐外，用于处理公司费用。

对这类大企业，建议税务机关充分利用信息化手段强化日常管理，引导企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制，以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现税务稽查环节的前移，变“发现型”控制为“预防型”控制，切身提高企业税务遵从的能力，真正经得起日常检查和专项检查的...

纳税前置和复议前置制度不适用于税务行政处罚争议
纳税前置制度和复议前置制度仅适用于前述纳税争议，并不适用于纳税人和税务机关就处罚决定发生的争议。

上述事实，二被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有立案决定书、到案经过、户籍证明、干部任免审批表、安徽省国家税务局关于优化部分税务行政审批（核）实行办理流程的通知及一览表、阳光国税360优化税收业务流程规范、阜阳市颍东区市场监督管理局及颍东区河东街道办事处訾营社区居民委员会...