工业经济时代，典型的交易方式是实体门店面对面的交易，其特点是交易半径较小，通常局限于特定行政区域。例如，图1左部分，位于P1、P2、P3省的消费者分别通过固定业户实体门店b1、b2、b3购物消费。

根据有关规定，合同资产发生减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目;转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。

【例】甲公司与乙公司签订合同，在乙公司申请首次公开发行股票时，提供包括依法对乙公司申请文件、证券发行募集文件进行核查，出具保荐意见等保荐服务。乙公司在签订合同后支付10%保荐费，在首次公开发行股票申请被受理后再支付50%保荐费，其余40%保荐费在首次公开发行股票完成后支付，已支付的费用无需返还。

按照《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(2020年第19号)明确：自2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关(办税服务厅)填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件。

建议进一步细化文件规定，在特殊情形下允许按照单次转让股权占非货币性投资取得的全部股权的比例，分批缴纳税款。此外，探索建立法院、税务机关和执行申请人、被执行人之间的多方协调机制，在加强税收征管同时提升纳税服务，防止因为税务政策问题影响债权人正当行使权利。

对于“互联网+”线上交易平台而言，所涉及收入与费用琳琅满目，收入主要有：利息、设计费、咨询费、讲课费、佣金等。费用主要有：会员费、交易提成费、广告费用、排名竞价费用、资金结算费用等。

经中华人民共和国住房和城乡建设部已批准陕西、安徽、浙江、山东、江苏、青海，黑龙江、江西省、贵州省、河南省、山东省、四川省等12个省，推进试点取消建筑劳务资质。取消建筑施工劳务资质审批，设立专业作业企业资质，实行告知备案制。

工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

扣缴义务人需要对照19号公告规定的条件，对单位员工逐一判定，并在预扣预缴申报中适用不一样的处理，需要仔细甄别，避免混乱，带来不必要的麻烦。

财税[2003]158号：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还借款可视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征个人所得税。

会计差错产生原因和表现形式很多：有会计确认、计量、报告环节等差错;有管理薄弱、基础工作差，相关人员的职责权限范围不明其他原因造成的会计记账、计算差错;有财务人员业务素质、责任心不强，对于经济业务中不确定因素的会计估计差错;滥用会计政策、差错更正方法。

自2020年1月1日起，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。

共享经济是指第三方借助互联网、大数据等信息化技术，将个人与机构的一些资源进行共享的一种新型商业模式。共享经济下，对新经营模式按原有的税收征管方式进行管理势必会滞后于社会的发展和进步。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

从理论上讲，企业所得税的应税收入总额要远远大于增值税的应税收入总额，出现增值税申报收入大于企业所得税申报收入这一相反的结果，确实隐含很大的税收风险，采取相应的风险识别和应对措施，及时发现其中存在的问题，对于防范和化解税收风险、规范税收征管很有必要。

公司高管接触并掌握用人单位的核心业务、技术内容等重要信息，其工作内容和工作性质对用人单位具有较强的唯一性和不可替代性，其与用人单位之间劳动关系的履行也要在双方互信的基础上才能达到良好的效果。在双方合作基础较为薄弱，不能建立充分信任时，继续履行劳动合同也不利于和谐劳动关系的构建。此时，公司高管可以通过另行主张违法解除劳动合同赔偿金的方式，维护自己的合法权益。

跨期收取租金，指对超过1年租赁期的，一次或分次收取租赁费。会计处理上，经营租赁的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入;如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。

在企业的利润分配方案中，如果分红比例与出资比例不一致，企业须证明其分配方案具有合理的商业目的、符合真实交易原则。如果企业不能证明，税务机关对此有纳税调整的权力。

一、首先，这种活动是否合法？2006年年9月12日两部一委两局下发了第18号令《零售商促销行为管理办法》10月15日实施。　第八条规定： 零售商开展促销活动，其促销商品（包括有奖销售的奖品、赠品）应当依法纳税。 这说明这项活动是合法的。 二、怎样纳税？ 1...

对此，税法也有明确的政策规定，如《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定：对企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，允许在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。试想，如果税法不允许入账，谈何“账面发生额”?

收入的形式：包括以货币形式和非货币形式。对企业以非货币形式取得的收入，有别于货币性收入的固定性和确定性，通常按公平价格来确定收入额。

房地产行业税收政策具有特殊性和复杂性，特别是计算逻辑、收入确认、成本结转等方面与其他行业有显著差异，现将企业所得税汇算清缴过程中应注意的几个风险点进行归纳梳理。

以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，需视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

取得发票方(购买方)更换所取得的发票(开票方换开)，与是否缴纳滞纳金并没有什么必然的因果逻辑关系。是否需要加收滞纳金，取决于纳税人(扣缴人)是否存在“未按期缴纳(解缴)税款且依法应加收滞纳金”的情形。

国家税务总局公告2016年第47号明确规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

根据《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》第九条的规定：纳税人次年需要继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月31日前对次年享受专项附加扣除的内容进行确认。若未及时确认，前期已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2021年。

面对此类争议问题，理清法律关系是分析矛盾的基础。税收源于经济，税务行政法律关系形成的基础也往往是民事法律关系。本案中，纳税人与国土资源部门通过签订《国有建设用地使用权出让合同》取得土地使用权，根据物权法第一百三十五条规定，即可依法对该宗土地享有占有、使用和收益的权利，有权利用该土地建造建筑物、构筑物及其附属设施。该层民事法律关系确定后，纳税人的城镇土地使用税法律关系即依据暂行条例以及财税〔2006〕186号文件之规定得以确定。

“首选”拥有“土地使用权”的单位或个人作为纳税义务人，在土地使用权人不再土地所在地以及土地使用权人未明确的情况下，以代管人或“实际使用人”作为纳税义务人。以代管人为纳税义务人只是为了税务管理的需要，以实际使用人为纳税义务人只是在没有办法确定土地使用权人下的“退而求次之”。

对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

企业所得税视同销售业务不仅包括货物、财产，而且还包括劳务。只是实务中，更多的视同销售业务涉及的是货物、财产。另外，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)只明确了资产视同销售的相关规定，让人误以为企业所得税的视同销售只涉及货物、财产，即只涉及资产而不涉及劳务。

稿酬所得和特许权使用费所得，都是属于综合所得的组成部分，其个人所得税计算就需要分为预扣预缴的计算和年终汇算清缴的计算。