会计准则和税法都是由国家制定的，用于调整一定经济关系和维护社会经济秩序的行为规范。但是，由于会计准则和税法体现着不同的经济关系，服务于不同的目的，因此，二者对同一问题的认定和处理往往存在着一定的差异...

一、资产减值准备是会计制度的要求和会计原则的体现 我国《企业会计制度》规定，企业应当定期或者至少于每年年终，对各项资产进行全面检查，合理预计各项资产可能发生的损失，并依此计提资产减值准备...

最近，财政部、国家税务总局联合印发了《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》，就八项会计与税法差异如何进行会计处理及纳税调整作出了明确规定，进一步完善了协调会计与税法差异的制度。 《解答（三...

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同，使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了 纳税调整体系 ，即企业所得税法律...

答：在这方面通常采用两种方法，即应付税款法和纳税影响法，它们在运用上的区别主要表现在： 1.体现的所得税会计属性不同。如果把所得税看作是利润的分配，则应付税款法有其存在的理由，应按实际分配数入账...

对坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度 八大减值准备 中惟一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，是企业在纳税申报、核缴企业所得税时必须慎待的问题，因此，熟悉会计制度与税法对坏账准备规定的差异，显得十分必要...

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额的确定是企业的收入总额减去准予税前扣除项目金额。1994年的企业所得税制改革引入了两个重要的概念，即 收入总额 和 纳税调整 ...

财政部、国家税务总局于2006年9月1日发出《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》要求， 自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。 笔者就计税工资调整后的所得税计算与账务处理作如下介绍。 一...

（二）管理费用 1、坏账损失及坏账准备金 企业在销售商品、产品或提供劳务过程中应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，可能会因为各种原因不能收回，这些不能收回的款项就是坏账，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。...

2、税前扣除利息的标准 纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类同期贷款利率计算的款额以内的部分，准予税前扣除，超过部分不得扣除...

第二部分税前扣除项目 一、税前扣除依据的基本原则 正如《企业会计制度》规定的会计核算应遵循的十二条基本原则，企业所得税税前扣除也要遵循一定的原则。 （一）真实性原则...

第三部分投资的所得税处理 投资是企业(投资方)为了获得股息、利息，实现资本增值，或者为了改善贸易关系等其他利益，用所持有的资产与其他企业(被投资方)相交换而取得的资产。企业营业活动中使用的存货资产、固定资产等不属于税法所指的投资...

2、免税的整体资产转让 根据文件规定，如果企业整体资产转让交易的接收企业支付的交换俄中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(非股权支付额)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值...

第四部分改组的所得税处理 改组 是一个概括性地描述涉及一个或几个企业的法律或经济结构重大改变的全部交易事项的总的概念。企业改组包括企业名称变更、地址变更等简单组织形式的变化；包括增资、减资等资本结构的调整，包括个人独资...

一、销售额确定的差异 税法与会计制度在应税消费品销售额的认定上存在很大的差异。会计上的销售额仅仅指商品的售价，没有包括价外费用。税法上销售额是指纳税人销售应税消费品应向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括价外收取的基金、集资费...

税法与企业会计制度是两个独立的专业领域，虽然存在密切联系，但由于各自的目标、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异...

按照《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定,企业变更会计政策和更正会计差错时,如涉及损益,需考虑其对所得税的影响,并要作相关的会计处理。本文试就会计政策变更...

(二)会计差错产生的税前差异对所得税影响的会计处理 对于会计差错更正所产生的税前差异,由于其既可能是时间性差异又可能是永久性差异,还有可能两者兼而有之,因此,应分别情况进行会计处理。 例2,W企业上年一项管理用固定资产,按会计制度规定应计提折旧100万元...

根据《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表做出相应的调整。举例说明如下： 假设甲股份有限公司（以下简称甲公司...

《企业会计制度》实施以来，为规范企业的会计核算，真实、完整地反映企业信息，起到一定程度的帮助，但由于税法与企业会计制度之间存在差异，给广大财务人员在计算应纳税所得额时带来困难...

(4)2001年末确认投资损失并摊销股权投资差额 投资损失=100 25％=25(万元) 借：投资收益 股权投资损失250 000 贷：长期股权投资 D公司(损益调整) 250 000 2001年末摊销股权投资差额 借：投资收益 股权投资差额摊销40 000 贷：长期股权投资 D公司(股权投资差额...

在实际工作中，企业按会计制度规定对股权投资进行会计核算，提供会计投资成本和会计投资收益核算资料，而计税投资成本和税收投资收益数据是以会计核算资料为基础进行计算调整而获得的，在申报纳税时再进行相关差异处理...

最近两年来，财政部陆续发布了13个新的会计准则，其中，现金流量表、债务重组、会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币性交易、或有事项、借款费用、租赁等七个准则已经在所有企业贯彻实施...

固定资产是企业的重要资产，会计制度从及时化解企业经营风险和稳健经营的谨慎性原则出发，制定了一整套的会计核算办法；税法从历史成本和收入与成本相配比原则出发，也制定了相应的税务处理方法。由于二者的出发点不同，因此在具体处理上存在着一定的差别...

税法与企业会计制度是两个独立的专业领域，虽然存在密切联系，但由于各自的目标、服务对象不同，二者之间必然会存在一定的差异...

企业进行涉税业务处理时，是以财务会计资料为基础，对与税法规定相冲突的项目，或出于税收筹划的需要进行纳税调整，并作出相应的会计核算。所以，明确会计与税务要素确认的差异，对做好纳税申报及会计核算工作具有重要意义。 一、会计和税务对收入确认的不同...

由于所得税的计算必须依赖于会计核算，因此，会计职业判断必然影响会计核算并最终影响所得税。由此认为，会计职业判断对所得税的影响可归纳为两种效应：一是 迟交 早交 效应，二是 多交 少交 效应。所谓 迟交...

会计调整时涉及的损益类调整事项是否调整应交所得税、递延税款和所得税费用是众多注册会计师考生较为关注的问题之一。本文将从会计政策变更和资产负债表日后事项等方面阐述会计调整中的所得税问题。 所得税的会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法...

为了让大家更好地理解新的会计制度，弄清国内新旧会计制度差异以及国内、国际会计准则的差异，本文以深发行、浦发行为例，给大家进行案例剖析：国内新旧会计制度差异由表１可见，这两家银行按旧会计制度编报的财务报告一直严重高估资产质量与盈利能力...

税法 〈企业债务重组业务所得税处理办法〉 国家税务总局第6号令 2003年1月23日 第十一条规定： 本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值 会计 指熟悉情况的交易双方自愿进行资产:)和劳务清偿的金额...

《企业会计制度》（以下简称会计制度）的颁布实施是我国会计制度改革和发展过程中的一件大事。它将为规范我国企业会计核算行为，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高企业的会计信息质量发挥重要作用...

会计确认收入实现的时间和税收确认收入实现的时间不尽一致。税收确认收入实现的时间往往早于会计确认收入实现的时间。 遵照权责发生制原则，一般情况下，税收收入的实现时间，应以产品或商品已发出，价款已收取或者已取得收取价款的权利为原则，确定收入实现...