税法规定的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产(不包括固定资产和无形资产)收入、租金收入和特许权使用费收入，与会计确认的主营业务收入相对应。税法规定的股息、红利等权益性投资收益和利息收入，与会计确认的投资收益相对应。

对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，应当将交易价格分摊至该项履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或该选择权失效时，确认相应的收入。

现金流量表在我的心目中主要由四大块构成：经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表。其余的部分对于大多数中小企业都是摆设，因为要么没有相关业务发生，要么就太简单而不值一提。

　　对于企业接受捐赠，会计处理一般分为两类，一类是接受捐赠计入收入，另一类是接受捐赠作为资本金。　　一、企业接受捐赠计入收入的财税处理　　对于企业接受捐赠计入收入，一般

《企业会计准则第14号——收入》(2017版)第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应

在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素。客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务。

个人所得税作为世界各国普遍存在的税种，在税收征管、年度汇算、纳税服务等方面愈发受到重视。纵观当今世界各国的个人所得税税制及征管服务模式，大多采用综合课税制度，与之相对应的年度汇算制度，在汇算范围、申报纳税方式、事中和事后管理等方面既存在共同点，也有不同点。

职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。

交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的交易一方应在情况发生变化的30日内报告其主管税务机关，同时书面通知另一方。另一方应在接到通知后30日内将有关变化报告其主管税务机关。

营改增之后我国增值税税率档次的增多具有鲜明的政策过渡特征。在近两年国家实施大规模减税政策后，由于多档税率并存，各行业增值税进销项税率变动不一致，导致部分企业未能享受减税红利。为减少税制扭曲，必须适时简并税率。

按照当前的文件规定，房地产企业为一般纳税人(及小规模纳税人)采取预收款方式销售自行开发房地产项目的，预缴增值税的预缴时点为取得预收款时点，向主管税务机关申报纳税的时间为：取得预收款的次月。

基本养老金主要包括基础养老金和个人账户养老金两部分。个别人员有的过渡性养老金，是针对没有建立统筹账户和个人账户相结合的养老保险制度以前的缴费年限。但是现在参保缴费只有技术养老金和个人账户养老金两部分待遇。至于企业年金和职业年金，它们属于补充养老保险机制，不属于基本养老保险待遇。

“预提费用”是暂估入账的一种，这种方式虽然对房地产企业有利，但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位，与税收文件当中对其的规定条件和要求不符，就会给房地产企业带来巨大的税收风险。

综合课税模式通过对全部所得实施同一累进税率结构来强化税制的公平性和收入分配效应，具有促进社会公平、遏制偷逃税行为等优点。因其要求纳税人完成自己上一年度应纳税所得额的计算、填报、缴交、清算等，难度较大，需要辅以完善的征管稽查制度。

总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

自然人持续开展经营业务的，如办理了税务登记，并选择按期纳税，履行按期申报纳税义务，则可以按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策;自然人不经常发生应税行为的，如未办理税务登记，或只选择了按次纳税，则应按规定享受按次纳税的起征点政策。

分公司独立从事经营活动，通常承担某一区域或者某一类型业务的经营活动，但即便如此，分公司也不是独立的法律主体，不具有独立承担民事权利和民事义务的能力。

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。

增值税具有收入占比高、减税诉求压力大、影响面广、与市场联动性强的特点，落实税收法定原则的焦点在于增值税立法。无论是实施更大规模的减税降费、落实“六稳”“六保”政策，还是经济的高质量发展、供给侧的结构性改革，基本上都是以增值税的改革作为突破口。

与会专家对每个案例的研讨过程，其实是一个还原交易实际情况，全面、深入分析问题的过程。当大家对交易的相关情况都分析到位后，合规的税务处理方式自然就形成了。

境内企业为了拓展境外销售渠道，请境外单位或个人为其在境外进行推广，开展推广活动业务的发生地在境外，其推广对象（成交对象为境外客户）、推广结果（成交地点在境外）也是境外的，在实务判断上比情形一更难以把握。一般来说，服务费用由境内对外付汇，是要扣缴增值税的，即按不属于“完全在境外发生的服务”处理。

从静态看，小规模纳税人增值税征收率从3%降为(减按)1%，其中减征的2%税款，实质上是减给购买方，而不是销售方。销售方从购买方收取的是按1%征收率计算的税款，压根儿不能收取减征的2%税款，因此，给予2%的减征税款不可能包含在销售方企业所得税应税收入中，当然，也不存在将给予2%的减征税款作为其应税收入申报缴纳企业所得税问题。

计划总成本主要依据合同资料、造价资料来确认，当然，既然是计划，就一定会有变化。随着设计的修改、措施费的调整、市场价格的波动、生产情况的变化等等，这个金额是会发生改变的。会计还需要结合这些情况和改变，调整自己的计划成本总额。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

随着信托行业的监管政策及相关细则陆续出台，信托行业向回归本源、服务经济实体方向转变。截至2019年，我国信托资产规模已高达21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司开展的契约型信托计划，信托公司按约定向自然人投资者分配现金红利。

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利

由于增值税是间接税，其销项减进项的计征方法决定了在商品交易中，增值税收入归属于每一环节的销售地，而交易产生的进项不断向购买地转移。在跨地区贸易的情况下，若购买方企业申请留抵退税，由企业所在地负担退税会导致征税地与退税地不一致。

是不是所有没有产权证的建筑物都属于“产权不明确”呢?在实务中尤其是前些年，存在在集体土地上自行建造建筑物的情形，这些建筑物由于各种原因长期没有取得产权证明，但在财务账上也是完整清晰地进行了记载反映，如果简单的以没有产权证明就将该类房产归类于“产权不明确”，似乎也不妥当。

由于各国法律、经济体制的差异，即便执行同一国际会计准则或者跟国际会计准则接轨的会计准则，在某些程度下会计上的差异也会自然产生，但这种差异不会导致投资者和其他报表的使用者对这家公司整体财务状况、经营成果以及它未来业绩产生很大的分歧。

零工经济是指个人在闲暇时间通过提供劳务(或专业技能)以获得收入的经济活动，共享经济则是指个人临时出让财产使用权以获得收入的经济活动;前者提供的是“劳务”，后者提供的是“财产使用权”。

房地产公司取得代扣代缴增值税完税凭证可以作为进项税抵扣增值税销项税额，但是以完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。如果资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。