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工资在税前如何扣除，企业所得税法说的很清楚，即实际发生。《实施条例》及《国税函[2009]3号》文对工资薪金扣除都强调实际发放，是错误的。 ...

https://www.shui5.cn/article/ab/50695.html

2011-08-06

法规解读

非居民企业转让境内股权所得税问题探讨

新《企业所得税法》实施以来，非居民企业转让境内股权的情况时有发生。但是，作为非居民税收管理的一项重要内容，非居民企业转让境内股权的税收征管，还存在着诸多缺陷和不可操作性，相关政策和具体执行都还相对滞后...

https://www.shui5.cn/article/92/50693.html

2011-08-05

法规解读

建筑企业自制建材用于自建项目征税规定应及时修订

不少建筑安装企业被国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]154号）文弄得非常尴尬，税企争议的焦点在于建筑企业附设的混凝土搅拌站，水泥预制件厂所生产的预制件及材料用于本企业建筑工程的，是否需要缴纳增值税...

https://www.shui5.cn/article/29/50682.html

2011-08-05

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销售特殊货物纳税义务发生时间的探讨

本文发表于2007年01月22日，期间有关财税法规政策发生很大的调整，仅供借鉴参考。纳税义务发生时间是税制的要素之一，一个税种如果没有纳税义务发生时间上的规定，纳税人无限期地延后纳税义务发生的时间，税款征收入库在时间上就没有确定和保证...

https://www.shui5.cn/article/33/50655.html

2011-08-03

法规解读

成本对象会计和税务处理应分开核算

　　房地产项目由于分期或分别开发难免存在开发产品完工不均衡的情况，例如A房地产公司开发项目包括：多层1－5号楼、多层6－10号楼、高层11－18号楼。A公司先开发多层，再开发高层。在开发多层的过程中，由于地基的问题导致多层6...

https://www.shui5.cn/article/74/50649.html

2011-08-03

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房企所得税与土地增值税的差异分析

　　按照我国现行税法规定，房地产企业除了缴纳企业所得税外，还要就开发项目增值部分缴纳土地增值税。虽然两个税种都是就开发产品的增值或所得部分纳税，但是存在着明显的差异。　　年度汇算清缴和项目清算的差异...

https://www.shui5.cn/article/22/50640.html

2011-08-03

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解除或终止劳动合同经济补偿操作指南

　　一、用人单位需向劳动者支付经济补偿金的23种情形　　依据《劳动合同法》的规定，在23种情形下，用人单位需向劳动者支付经济补偿金：　　（一）劳动者解除劳动合同，用人单位应当支付经济补偿金的有11种情形：　　1...

https://www.shui5.cn/article/01/50580.html

2011-08-01

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企业不征税收入的税收监管

2010年度企业所得税汇缴已全面启动，目前各级税务部门正在着手对税务人员和广大的纳税人进行汇缴培训及其辅导，根据本人已掌握的以往年度汇缴情况来看，大概有5%的企业所得税纳税人都能收到财政性资金和具有专项用途的其他不征税收入,这当中大概有30%的企业对...

https://www.shui5.cn/article/ff/50576.html

2011-08-01

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合同能源管理项目的涉税分析与关注要点

一、合同能源管理的内涵及发展现状合同能源管理（简称EMC）是指节能公司通过与客户签订节能服务合同，为客户提供包括：能源审计、项目设计、项目融资、设备采购、工程施工、设备安装调试、人员培训...

https://www.shui5.cn/article/76/50575.html

2011-08-01

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工会经费政策简介

工会经费是指已成立工会的企业、事业单位、机关和其他组织向工会拨缴的主要用于为职工服务和工会活动的专项资金。未成立工会的企业、事业单位、机关和其他组织应按规定向上级工会拨缴工会经费（筹备金）。一、委托代收工会经费的依据 ...

https://www.shui5.cn/article/1c/50572.html

2011-08-01

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适应商事主体多元化形势下与时俱进的个人所得税政策

2011年7月28日，国家税务总局印发了《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局2011年第41号公告），该文件对在商事主体多元化形势下，个人投资于不同商事主体的个人所得税政策进行了界定，可谓与时俱进。...

https://www.shui5.cn/article/03/50571.html

2011-08-01

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企业所得税税前扣除疑难问题解答

问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号...

https://www.shui5.cn/article/7e/50534.html

2011-07-30

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直接收款模式增值税纳税义务发生时间辨析——漫谈国家税务总局2011年第40号公告

2011年7月15日，国家税务总局发布了《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局2011年第40号公告），该文件很简短，但是对增值税纳税义务发生时间的基本规则做了内涵性解释，笔者试结合40号公告，对增值税直接收款方式进行讨论。...

https://www.shui5.cn/article/39/50515.html

2011-07-29

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拟制交付与观念交付的异同分析

拟制交付与观念交付都是物权法上的概念。都是针对现实交付应运出现的变通交付手段。我国《物权法》第二十三条规定动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。它规定了我国动产物权变动的公示方法----交付...

https://www.shui5.cn/article/d4/50513.html

2011-07-29

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消除同一所得双重征税负担

近日，国家税务总局发布的《国家税务局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号，以下简称 39号文）规定了，因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股转让环节的所得税税务问题...

https://www.shui5.cn/article/6e/50506.html

2011-07-28

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消费型增值税下融资租入固定资产及处置的会计处理

一、融资租赁取得固定资产企业取得固定资产的途径较多，主要通过外购，以自营、出包方式自建，非货币性资产交换，投资者投入，债务重组，融资租入等方式取得固定资产。可由于许多企业流动资金较紧张，往往不能一次性投资购买固定资产，这时通过分期付款...

https://www.shui5.cn/article/35/50486.html

2011-07-27

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同一项递延业务是否需进行两种纳税调整

一、问题的提出《企业会计准则第18号所得税》确定了两种差异需要进行纳税调整：一是对暂时性差异进行纳税调整。即对企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额进行纳税调整，并通过递延所得税资产或递延所得税负债科目进行核算...

https://www.shui5.cn/article/90/50485.html

2011-07-27

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具有股东和职工双重身份的经济补偿收入如何计算缴纳个人所得税

A企业2003年由国有企业改制而成，国有股份全部转让给所属20名职工。2010年企业重组，20名职工所持股权转让给B公司，但没有股权转让所得。随后，A企业与原20名职工签订解除劳动合同协议，一次性补偿原职工每人40万元...

https://www.shui5.cn/article/e8/50484.html

2011-07-27

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高新企业认定与加计扣除研发费内容差异

《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行...

https://www.shui5.cn/article/df/50483.html

2011-07-27

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派发H股股息如何代扣个税

河南省某H股上市公司近日将向H股股东派发2010年度股息，企业财务人员向当地税务机关咨询，应如何扣缴个人所得税税金。 H股是指在中华人民共和国境内注册成立并获证监会批准在香港上市，以港币或其他货币认购及买卖的中国内地企业股份...

https://www.shui5.cn/article/49/50439.html

2011-07-25

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现行公益性捐赠税收政策汇总解析

为了鼓励纳税人进行公益、救济性捐赠，更好地为社会和国家减轻负担，我国出台了一系列税收优惠政策。为使广大纳税人进一步了解我国公益慈善捐赠方面的税收优惠政策，现将历年来我国出台的有关公益救济性捐赠税收优惠政策进行梳理。一...

https://www.shui5.cn/article/86/50400.html

2011-07-21

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研发费加计扣除优惠操作的几点体会

自2008年1月1日起，新的《企业所得税法》及《实施条例》开始实施。新法中，企业的税收优惠政策变化较大，优惠的方向也有所转变，从地区性优惠向项目性优惠转移。也突出体现了国家对于三新（新产品、新技术、新工艺）、节能、环保等支出项目的大力扶持...

https://www.shui5.cn/article/1d/50396.html

2011-07-20

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无形资产报损如何进行税务处理

A、B两家大型连锁超市位于两个大城市，都是某连锁企业集团的子公司，为独立法人，企业所得税在当地缴纳。2008年1月，A、B两家企业统一购置了某软件公司开发的办公软件OA操作系统。该软件售价150万元，3年内免费提供维护服务，3年后收费提供升级或维护服务...

https://www.shui5.cn/article/16/50394.html

2011-07-20

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房企收到政府给予拆迁补偿款的涉税处理

2010年12月，某房地产企业收到当地政府相关部门给予给企业的拆迁补偿款500万元。近日，该房地产公司咨询，该笔款项应作为收入处理还是作为冲减拆迁补偿支出处理？是否需要缴纳营业税？房地产企业收到政府给予的拆迁补偿款，主要涉及企业所得税...

https://www.shui5.cn/article/d2/50368.html

2011-07-19

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房地产开发企业预售业务税收处理讲解

国家税务总局于2006年3月6日下发了《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号，以下简称31号文），对房地产开发企业有关企业所得税问题作出明确规定...

https://www.shui5.cn/article/e2/50362.html

2011-07-19

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外资所得税专题研究

一、非居民企业转让境内企业股权 1、源泉扣缴：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》 ①转让股权的非居民企业的责任...

https://www.shui5.cn/article/ce/50351.html

2011-07-18

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科技开发、科学研究及教学用品进口免税政策变化解读

近期，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发财政部令2011年第63号《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（修订）和《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（修订）决定，对部分用于科技开发、科学研究及教学所需进口用品免征进口关税和进口环节增值税...

https://www.shui5.cn/article/ad/50314.html

2011-07-15

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总局所得税司拟文者解读新资产损失所得税税前扣除管理办法

近日，国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告），自2011年1月1日起施行。本刊邀请国家税务总局所得税司相关人士从公告的制定原则和背景出发，对其进行全面解析...

https://www.shui5.cn/article/b2/50307.html

2011-07-15

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建筑业营业税中设备和材料的划分

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。...

https://www.shui5.cn/article/ae/50303.html

2011-07-15

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启东市国家税务局关于对注销企业税收征管的探讨

当前，有一些纳税人频繁地注销着成立不久的企业，接着又新办起另外的企业，究其原因，有多种多样，但其中重要的一个原因就是偷逃国家税收。笔者在对纳税人实施税务稽查时经常发现注销企业的偷税或其他税务违法行为。现行税法规定，纳税人在发生解散、破产...

https://www.shui5.cn/article/f8/50296.html

2011-07-15

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已注销纳税主体被发现注销前有偷税行为有关税务处理探讨

2002年，我们在查处一起涉及面较广，以支付手续费方式虚开增值税专用发票的案子中发现：有接近一半的企业在将虚开发票抵扣税款后办理了注销手续(这些企业部分是个体工商户、个人独资企业，部分是个人组建的有限责任公司)...

https://www.shui5.cn/article/84/50295.html

2011-07-15

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证券类公司并购效应和方式选择案例分析

上一轮券商并购潮发生在20世纪90年代，从申银证券和万国证券的合并到中央汇金、建设银行等中央金融控股公司出手拯救高危券商，当时的并购主要是在行政主导下进行的，实施合并收购方往往具有很强的实力，而被兼并的往往是一些高风险的券商...

https://www.shui5.cn/article/6d/50284.html

2011-07-15

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