2017年10月 营改增 热点问题 1.其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，是否可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票？ 答：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国

实务中，遇到房地产开发企业来电咨询，问企业购入在建工程后投入资金继续开发，在土地增值税清算时，购入在建工程的成本能否加计扣除？ 近几年来，企业利用在建工程筹划土增税清算的案例确实不少，于是各地都相继出台了应对措施，明确房地产开发企业购入在建

1.预提的职工奖金能否税前扣除？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度

全面营改增后，关联企业之间的借款，借出方应当按照利息收入缴纳增值税，而借入方支付利息后却不能抵扣进项税额。为此，企业集团会积极寻求统借统还免缴增值税的路径。 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

某区国税局在纳税评估中发现，幼儿园普遍存在漏报伙食费收入或误把伙食费收入作为免税收入申报的情况，这实际上是幼儿园对于伙食费收入在营改增前后政策变化的理解不够准确。 案件简介 该国税局风险评估团队在筛选发票验旧额大于申报额风险数据的过程中发现

农产品深加工企业实行进项税加计扣除以来，基层税务机关反映，在实际执行中，因成本核算、购货发票种类等原因，存在加计金额计算不准确、纳税人计算错误等问题，需要引起重视。笔者建议纳税人采用收购环节归集、期末计算比率、领用环节核算的进项税额加计核

日前， 国税总局颁布了《 关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告 》(以下简称 总局37号公告 )，对非居民企业来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税的源泉扣缴制度做了进一步细化与明确。 自此，698号文(《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所

营改增后的增值税，与资管产品相关的，主要分为三类，一是资管产品管理人运营资管产品过程中的增值税；二是资管产品的持有人转让其持有的资管产品涉及的“金融商品转让”增值税；三是纳税人持有资管产品期间获得的收益涉及的“贷款利息”增值税。

近日，一行三会及外汇局下发了《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见（征求意见稿）》，在资管行业内引发了强烈的反响，《意见》明确了一系列重要问题，包括资管业务的基本原则、资管产品的分类标准、管理人的职责等，统一了资管行业的监管标准，同时也

问：在以分期收款方式销售商品的会计处理上，《小企业会计准则》与《企业会计准则》的处理有何不同？如何企业所得税处理？ 中汇（十堰）税务师群 赵辉 答：分期收款销货是指在较长的时间内按合同规定期限分期收取货款的销售方式。分期收款销售是指属于现代企

全面推开营改增试点实施一年多来，财政部、国家税务总局陆续出台了建筑业相关税收规定。为便于广大建筑业纳税人更好的掌握营改增政策，我们对建筑服务的相关政策规定及业务流程进行了梳理整合，编辑了建筑服务涉税业务办理指南（以下简称《指南》）。如今后，财政部及国

在实际征管中，纳税人极容易混淆股票转让和股权转让的概念。上市公司股票属于金融商品，营改增之前，转让股票征收营业税；营改增之后，按金融商品转让征收增值税。而非上市公司的股权不属于金融商品，转让股权无论是在营改增前还是营改增后，均不征收流转税

较之3号文，37号公告对非居民企业所得税源泉扣缴申报流程、管理规则及税务当事人遵从要求等做出了多项重大调整，包括取消非居民企业源泉扣缴合同备案要求、明确转让财产所得的计算方法、放宽非居民自行申报期限、明确扣缴义务人补扣税款要求等。

近日，因总局下发《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号），对扣缴义务人支付款项以人民币以外的货币支付或计价时，分别不同情形进行外币折算，有企业咨询增值税发生对外支付时是如何折算的，引发笔者思考，因各税

一、扣缴义务人申报和解缴应扣税款 37 号公告与原3号文对比 3 号文 37 号公告原文 第七条第三款扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应 当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料 ，并自代扣之日起7日内缴入国

转租的问题，看似简单，其实有点复杂，特别是营改增的相关的问题，转租的简易计税选择，什么时候不得选择，其实有多种情形要考虑的。 想必大家对于转租多有看过一些文章，但是对于转租中有一些个性的问题，却并不一定是跟小编说的有类同的或有点实用价值的东

编者按： 实务中，视同销售既是重点，又是难点，最近不断有老师咨询视同销售有关业务，现与大家探讨货物所有权未发生转移也要视同销售。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 吉祥商贸有限公司（以下简称吉祥公司，增值税一般纳税人

增值税发票开具指南「税总货便函〔2017〕127号」规定纳入新系统推行范围的小规模纳税人，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，

应纳税额的计算之 非居民企业应纳税额的计算 ★1、实行查账征收 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，实行源泉扣缴，按照下列方法计算应纳税所得额： （1）股息、红利等

消费税 计税依据 计税方法 计税公式 1.从价定率 销售额比例税率 2.从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 销售数量单位税额 3.复合计税（白酒、卷烟） 销售额比例税率+销售数量单位税额 一、从价计征 应纳税额=应税消费品的销售额比例税率 （一）销售额的确定 1.基

5.借款费用 6.汇兑损失 汇兑损失，除已经计入有关资产成本（不能重复扣除）以及与向所有者进行利润分配（不符合相关性）相关的部分外，准予扣除。（人民币贬值,肯定有汇兑收益,但不会考综合题） 7.业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出

一、挂靠行为的概念及相关规定 挂靠，即所谓企业挂靠经营，就建筑业而言，是指允许一个施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。允许他人使用自己名义的企业为被挂靠企业，相应的使用被挂靠企业名义从事经营活动的企业或自然人为挂

根据《中华人民共和国残疾人保障法》第三十三条国家实行按比例安排残疾人就业制度。国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就

修改后加计扣除指引 第五章 企业研发费用的核算管理 2017-07-19 甘肃国税 一、研发费用会计核算有关规定及解析 （一）研究阶段与开发阶段的区分 《企业会计准则第6号无形资产》规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究

近年来，为了规范律师事务所合伙人个人所得税征管问题，国家税务总局先后多次发文予以调整。总体上来看，税务总局的税收政策由核定征收逐步转变为查账征收。两种征收方式各有利弊，如何取舍还应遵从横向与纵向两个实际，也即律师业与其他中介服务行业税负率

全国人大法工委《对建筑施工企业母公司承接工程后交由子公司实施是否属于转包以及行政处罚两年追溯期认定法律适用问题的意见》 ( 法工办发〔 2017 〕 223 号，以下简称《意见》）的发布，不禁联想到《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》

对资管产品的增值税政策一直像雾里看花，水中望月，梳理一下政策，期望借一双慧眼，把这纷扰看得清清楚楚明明白白真真切切。资管产品增值税政策涉及五个文件，一个解读，主要内容如下： 一、《财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（和三项经费的结合）

案例概述 某实业有限公司于2015年12月30日到主管税务机关申请办理享受税收安排相关优惠。其提供了非居民企业的香港身份证明并填报相关表单,希望备案后享受内地与香港之间税收安排对由内地企业分配给香港投资者的股息征收5%的预提所得税优惠税率,并于当日申报

01 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方（补充：即使开具红字发票也不得退还）。《增值税专用发票使用规定》的通知第二十五条（国税发〔2006〕156号） 02 一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专

目 录 一、引言 二、谈先分后税的法规变迁 三、代扣代缴与代为申报的纠缠 四、代为申报与代扣代缴的法律责任 一、前言 当合伙企业大行其道，特别是私募基金这一行业，笔者经常被人家问到合伙企业要不要给自然人LP代扣代缴个人所得税这一问题，每次被问到总觉

增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、无形资产和不动产或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值额与增值税 环节 进价 增值额