企业销售自产设备并安装和运输，结合《企业会计准则第14号收入》（财会〔2017〕22号，即新收入准则），对于各自的履约义务如何会计处理？本文结合案例做出分析。 案例 甲公司主要生产、经营燃气锅炉等节能环保设备，2018年1月与乙公司签订的锅炉购销合同，有

编者注:这是一个开放的非官方研究讨论平台，基于税务执法过程中存在的疑难问题，本文作者在此将个人对该问题的观点发布，以求教于同行。读者如有不同观点或者补充意见，请在本文最下方写留言，以便问题得到更全面的研究。 问题： 国家税务总局新近设立的驻北

随着国家对科技、环保等诸多领域的扶持力度不断加大,越来越多的相关产业、企业享受到政府补助政策。在实际检查中却发现，很多企业财务人员有这种观点：只要企业取得的是政府部门财政拨款就一定是不征税收入。然而，真的是这样么？ 某高新技术有限公司成立于2

合同作为一种重要的商事凭证，既是明确交易各方权利义务的载体，也是对相关交易作税务处理的重要依据。实践中，有纳税人以自制格式合同是认购意向书而非正式合同为由，不认同税务机关作出的有关税务处理，但结果未遂该纳税人的心愿，因为有关协议是不是合同

国务院修订后重新公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称新《条例》），与修订前的原《条例》相比，修改项目不少，内容变化较大。从网上讨论情况看，不少人对新《条例》有关征收率、不得抵扣进项税额项目和纳税义务发生时间的规定产生了误读，有

编者按：大家知道，在各类商务活动，如果未按规定履行合同或损毁货物收取的赔偿金，不少老师咨询赔偿款是否作为价外费用是否缴纳增值税？再以老文大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 吉祥博物馆有限公司是增值税一般纳

关联企业之间的特许权使用费交易的税务合规难度非常大，应引起企业的格外重视，规避可能面临的特别纳税调整税务风险。在实务中，如何判定企业的涉外合同标的是否属于特许权使用费范畴，是税务机关实施相关反避税调查工作的关键。 A公司是全球知名工业制造企

一、房产税的纳税义务人 1.房产税是 财产税 性质的一种税，房产税暂行条例规定，房产税由 产权所有人 缴纳。 2.产权属于全民所有的，由 经营管理的单位 缴纳。 3.产权出典的，在出典期间，因为房产的产权所有人已无权支配房产，房产税由 承典人 缴纳。为了便

在进行商品编码选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。

关于开具增值税零税率、免税、不征税行为发票的税率选择问题

（一）销售货物 1.销售：有偿转让所有权 2.货物：有形动产（包括电力、热力和气体） （二）提供加工和修理修配劳务 1. 委托方提供原料主料 ，受托方对货物加工修理； 2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。 【例

（一）货物性期货（包括商品期货和贵金属期货） 1.期货交易所为纳税人：交割时由期货交易所开具发票，纳增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时 供货会员单位 开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所发生的各种进项不得抵扣。 2.供货会员单位

一、存货的概念与确认条件（★） （一） 存货的 定义 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产 过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 （二） 存货的 内容 原材料；在途物资；生产成本；库存商品或商品；低值易

（一）分类目的与标准 1.划分目的：有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大

建筑业营改增实施一年有余，为了便于建筑行业财务人员工作的开展以及正确、有效地缴纳税款，国家陆续出台了一系列相关文件。今天小编就来同大家好好理一理，建筑业的纳税实务，希望能够对你有所帮助。 一、建筑服务什么情况下适用或选择适用简易计税方法？ 1

1. 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 2. 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳

（一）股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率 《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按财产转让所得项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人

政策依据及参考 1. 《税收分类编码》中3040304010000000000会议服务：包括国际会议服务、国内会议服务及会议中心服务。 2. 财税[2016]36号：购进的餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 3. 《财政部关于印发中央和国家机关会议费管理办法的通知》（财行

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

房地产开发企业销售其开发的商品房增值税纳税义务发生时间，各地规定不同，部分税务管理员在实际执行中口径大相径庭，纳税人莫衷一是。

案例 甲物业公司为增值税一般纳税人，2017年9月向小区业主收取水费开具增值税普通发票价税合计15000元(适用简易计税)，向乙公司(属于一般纳税人)收取水费，开具增值税专用发票金额1000元，税额30元。从自来水公司取得增值税普通发票，金额14500元；收取电费

税法概念的非正常损失在内涵上是有一个变化的过程的， 1993 年 12 月 25 日施行的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（ 1993 ）财法字第 38 号第二十一条规定，条例第十条所称非正常损失，是指 生产、经营过程中正常损耗外的损失 ，包括：（一）自然

售后回购是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品（包括相同或几乎相同的商品，或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式。 一、会计处理 在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，

编者按： 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计

双11购物节结束不久，又迎来双12购物节，随着电商行业的蓬勃发展，促销模式不断推陈出新。如何把握电商促销方式的业务实质，在税收上准确定性，成为电商企业和税务机关尤为关注的问题。 税务处理引发争议 某消费者从男装A品牌网店购买冬装专区1件1170元冬装

编者按： 时值2017岁末，我们不妨盘点的2017年度9条具有重大影响的个人所得税新政和涉税事项。本市与各位老师共享。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、《国家税务总局关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告》（国家

会计误区 好多会计在日常会计核算的时候把简易计税当做应交税费的三级明细科目，这是错误的。 提醒： 简易计税属于应交税费下属的二级科目，不是三级明细 科目架构 (一)一般纳税人中应交税费二级科目增加为10个： 1.应交增值税 2.未交增值税 3.增值税留抵税

导语 欠税是纳税人在生产经营过程中，由于资金紧张或其他原因，不能按照税法的规定及时缴纳税的一种行为。纳税人欠缴税款，使得国家的税收不能及时入库，造成了国家财政资金的紧张，同时也会给纳税人带来一定的风险，如滞纳金、罚款和停止供给发票等。 税务

一、企业的收入总额包括哪些? 企业以 货币形式 和 非货币形式 从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一） 销售货物收入； （二） 提供劳务收入； （三） 转让财产收入； （四） 股息、红利等权益性投资收益； （五） 利息收入； （六） 租金收入； （

时至2017年年末，资管产品增值税最终开征的时间日益临近，在这个关键的过渡准备期内，我们发现资管产品增值税政策正式落地前，仍然有一些问题亟待明确。对于管理人和资管产品的范围，56号文采用了正列举的方式进行过明确： 资管产品管理人包括银行、信托公司

什么是投资性房地产？ 投资性房地产按照会计准则的规定，主要分三大类。第一类是已经出租的土地使用权，第二个是准备持有增值后再转让的土地使用权，第三个是已经出租的建筑物。接下来说的增值税和企业所得税处理，也主要是按照这三大类来具体说明。 1、投资

快年底了，老板每年底会买一些礼品送客户，茶、酒、购物卡之类，通通通过对公账户采购，这些送出去的钱财，都是送给个人的，要不要扣缴个税呢？ 这些都是增强客户粘性的工作，实际是公司销售工作的一个组成部分。如果一边送礼一边还要让别人付税钱，这事就伤