关于政协十二届全国委员会第五次会议第0217号（财政金融类017号）提案答复的函 2017年12月22日 国家税务总局办公厅 您提出的《关于解决建筑装饰业营改增后的困境的提案》收悉，现答复如下： 一、关于加强个体工商户开具发票管理建议的意见 近年来，我局采取

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕）36号）文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项第7点规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，属于免税利息收入。

一、资产减值损失确认与计量的一般原则（★★） 借：资产减值损失 贷：资产减值准备 资产的账面价值＝资产账面余额－累计折旧（或累计摊销）－资产减值准备 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余 使用

自2016年5月1日起，税务总局在全国范围内推行了商品和服务税收分类编码。为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码，税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

【例题 单选题】企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是 （）。（2010 年考题） A．为维持资产正常运转发生的现金流出 B．资产持续使用过程中产生的现金流入 C．未来年度为改良资产发生的现金流出 D．未来年度因实施已承诺

《 税收征管法 》第十九条及二十七条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保

⑴票样： 专票：3联票（增值税专用发票）依次为记账联、抵扣联、发票联，6联票（货物运输业增值税专用发票）4-6联为副联 普票：2联票依次为记账联、发票联 ⑵开具范围： 一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务、必须向购买方开具专用发

合同与企业发票开具相匹配 合同与发票开具相匹配有两层含义： （1）发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致； （2）是发票上的开票人和收票人必须与合同上的收款人和付款人或销售方和采购方或者劳务提供方和

甲企业与乙企业签订了长期采购框架协议，协议约定：乙企业采购甲企业的货物存放在甲企业的仓库里，今后，乙企业销售给客户(潜在的采购方)的货物直接由甲企业根据乙企业的发货指令，直接发往乙企业的客户。

内容提要： 【《大企业税收评论》精

增值税如何确认纳税义务发生时间呢?通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。

双重性质账户是指既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。这类账户既有可能只有借方余额，也有可能有贷方余额。根据双重性质账户期末余额的方向，可以确定账户的性质。如果余额在借方，就是资产类账户；如果余额在贷方，就

教科书中标准论述：以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过以前年度损益调整科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把以前年

开篇寄语：财务不是简单的记账报税，要想成为一名出色的财务人员，必须从根基下手，吃透基础理论，理通才能法活，法活则理更通，要明起法，首究其理，实践修正,循环反馈，深入理论本质，归于技法运用。阐其三则反其一，举其一则发其三，实践修正,循环反馈，

1、全面营改增以后，企业接受无形资产、不动产投资须凭 增值税发票 进行税前扣除。 2、全面营改增以后，符合条件的统借统还借款须凭 增值税普通发票 进行税前扣除。 3、全面营改增以后，企业发生的银行贷款利息支出须凭 增值税发票 按规定进行税前扣除。 4、

对于企业而言，企业所得税的缴纳是企业众多税负中至为重要的一项。我国《企业所得税法》中规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。相关税法规定要求税前扣除需要有“合法、有效凭证”，

全面营改增后，自建不动产的财税处理发生了很大变化，需要企业财税人员特别关注。自产产品用于自建不动产，不需要视同销售，也不需要计提增值税销项税额。外购材料用于自建不动产，若不属于不得抵扣项目，准予从销项税额中抵扣，否则应作进项税额转出处理。

编者按： 实务中，非居民企业转让股权给居民企业纳税地点如何确定非常重要，稍有不慎，缴错税务机关了，存在被税务机关查补缴纳企业所得税风险。现就这个话题与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 最近，不少朋友来电咨询非

建筑企业是从事建筑产品生产和经营的经济实体。具体又分为：房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业。 自2016年5月1日起全面营改增后，到底对建筑企业带来了什么影响，企业应当如何应对，目前建筑企业正在积极主动寻求着答案。 营改增以

内退、提前退休、主动买断三种方式，取得收入的个税缴纳方式，您知道吗？ 随着经济的不断发展，为了提高效能，很多企业主动裁减人员增强效能，在职工或内退、或提前退休、或解除劳动合同的同时，企业会支付给劳动者一笔补偿金，那么根据不同的情况，劳动者取

编者按： 实务中，常常出现纳税人销售旧货，可是，出售旧货能开具专票吗？现与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 问：四川如意酒业公司2008年9月份购进一批机器配件（未进行增值税进项税抵扣），2017年11月出售该批已使用过

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的、与生产经营相关的和合理的支出允许在税前扣除。该规定阐述了企业所得税前扣除的三个原则，即：实际发生、相关性和合理性原则，其中实际发生的原则是首要原则。在实践中，企业按照会计准则对某些费用进行计提，

政府和社会资本合作（PPP）项目涉及主体多、时限长，上位法规尚未出台，税收问题相对比较复杂。在PPP项目实际操作过程中，税收方面的问题在具有共性的税种和部分或有税种上都会体现，其中除印花税争议不大之外，PPP项目在增值税、企业所得税、房产税、契税、

尊重保障人权 严格规范执法 最高人民检察院、公安部有关部门负责人就联合修订发布《最高人民检察院公安部关于公安机关办理经济犯罪案件的若干规定》答记者问 近日，最高人民检察院、公安部联合修订印发《最高人民检察院公安部关于公安机关办理经济犯罪案件的

误 解 好多会计人员一直存在误解，只要是支付的滞纳金，在账务处理上均计入：营业外支出，而且在税务处理上一律不得税前扣除。 其实，这是理解不确切! 政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，加工，指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。加工、修理修配劳务统称为

研究开发费用加计扣除是很多企业比较关注的问题，然而，在具体的归集、扣除、标准、范围等方面，企业的理解往往不能够准确的把握，给税收的缴纳也带来了很多的不便。 今天就来跟大家讲一讲这研究开发费用加计扣除的相关规定，希望能够对你有所帮助。 第一部

一、无形资产 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 与经营活动无关的无形资产； 其他不得计算摊销费用扣除的无形

一、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 二、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应

你是不是经常听到以下这些熟悉的陌生词？ 一般纳税人、小规模纳税人 增值税计税方法、所得税征收方法 代理记账、规范的会计制度... 是不是仿佛理解一点，却又不甚了了？ 其实这所有的一切都源于一个东西：企业的会计核算水平。 企业规范的会计制度 法规规定

一、长期待摊费用 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 租入固定资产的改建支出； 固定资产的大修理支出； 其他应当作为长期待摊费用的支出。 固定资产的改建支出

编者按： 具备基本税务常识的老师都知道，增值税专用发票是最重要的增值税抵扣凭证，一般纳税人取得符合税法规定的增值税专用发票可以作为增值税抵扣凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。可是，有一种增值税专用发票不得作为一般纳税人增值税抵扣凭证，其