雁言税语按：有企业问：我企业是某某行业的，能不能申请高新技术企业？申请高企的前提条件之一是企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《领域》）规定的范围。也就是说，关键看主要产品（服务）使用的技

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

某一般纳税人房地产企业开发了某开发房地产老项目，增值税按5%简易征收，项目开发周期横跨了营改增前后，部分销售收入缴纳了营业税。在土地增值税清算中，计税收入=增值税含税收入/（1+5%）+营业税收入，成本=营业税成本+增值税成本，有人认为取得增值发票的

先来快速浏览一下吧~ 1、新修改的个人所得税法正式实施 2、基本减除费用标准提高了 3、首次设立六项专项附加扣除 4、部分原其他所得项目税目调整了 5、个人所得税《税收完税证明》调整为《纳税记录》 6、新个税扣缴计算方法来了 7、创业投资企业个人合伙人所

许多建筑业的包工头（班组长）到工程劳务所在地税务局代开发票时，税务局给予代开发票时，普遍犯的错误是：一是依照“劳务报酬”应税项目给予包工头代开发票，在发票的“备注栏”自动生成“个人所得税由付款方代扣代缴或预扣预缴”的字样。

1、财部64号公告发布之前永续债企业所得税处理的困境 财部64号公告发布施行之前，实务中对永续债的处理很多是参照会计处理进行的。如果发行方将永续债判定为会计上的其他权益工具，则其支付的永续债利息作为利润分配处理，不得在发行方做税前扣除；如果发行

一学员问我：（汇算时无票，未调增，后来如果被税务查到，要求补开发票）蓝老师，如果按税务机关要求补开了发票，那么在所属年度由于没有取得发票已税前扣除而未作纳税调整少缴所得税的行为，是否需加收滞纳金？ 不 他说：我本来也同老师观点一样，但看到了

解读旧改涉税疑难事项以粤税函[2019]889号文为例 2019年11月，国家税务总局广东省税务局发布了《广东省三旧改造税收指引（征求意见稿）》（粤税函[2019]889号文），全文共62页。这是继粤地税发[2017]68号文后，广东省根据旧改实务更新的一项具有特别指导意义

小伙伴们，又到了一年一度的税收事件盘点了。 这一年，财政部、国家税务总局等发布的税收规范性文件有许多。 今天，我们先来说说，增值税都有哪些比较重要的变化值得大家关注呢？ 先来快速浏览一下吧~ 1、增值税税率下调了 2、购进不动产的进项可一次性抵扣

随着我国科技创新体系的构建，科技型中小企业，初创型科技企业，技术先进性服务企业，高新技术企业四个概念的出现，让大家产生似是而非的感觉。之所以难以分辨，这是我国不同科技创新体系评价的结果。由于各自评价的角度不同，所以产生了上述概念。这些概念

近期，笔者在实务中发现，一些企业对建筑安装工程费的归集和计算存在困惑。其实，土地增值税政策性强、清算规则复杂，涉及法律法规广泛，在实际操作中难度颇高，尤其是建筑安装费等成本费用归集问题，一直是企业实操中的难点。从建安费的归集原理出发，笔者

随着一带一路战略的实施，中外文化交流日益频繁，外国演艺人员和运动员来我国从事商业活动也越来越多，本文结合税收协定及最新的《个人所得税法》相关内容，对其中涉及的个人所得税相关问题进行分析 一、演艺人员和运动员条款的主要内容 目前对演艺人员和运

营改增后，增值税和土地增值税在政策上关联更加紧密，尤其是土地价款作为房地产开发企业的重要成本，在增值税处理中可以在销售额中扣减，对土地增值税影响较大。实务中，对于销售额扣减土地价款后减少的增值税销项税额，在计算土地增值税时应如何处理，一些纳税人存在误解，容易导致计算出现差错。

解读一：房屋征收补偿是否应交增值税得到明确 《增值税法（征求意见稿）》第十二条第三款明确因征收征用而取得补偿视为非应税交易，不征收增值税，此条的最大亮点是补偿未区分土地使用权、房屋等，实质上终结了业内关于房屋征收（本文暂不讨论征用）补偿款是

异常凭证范围 虚开发票范围 自2020年2月1日起，异常凭证范围按如下规定执行： 一、符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围： 1.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票； 2.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按

小伙伴们，又到了一年一度的税收事件盘点了。这一年，财政部、国家税务总局等发布的税收规范性文件有大几十个。 今天，我们先来说说，企业所得税都有哪些比较重要的变化值得大家关注呢？ 先来快速浏览一下吧~ 1、小型微利企业税负大幅下降了 2、小型微利企业

房地产收并购中溢价这个字眼经常出现，但很多投发、财税的同事对于溢价的概念及计算方法其实是并不清楚的，比如最经典的溢价错误计算方法：溢价=无票成本。本文作者将阐述溢价的产生的背景及意义、计算的方法、特殊情形的溢价调整等。 问题一：所有收并购都

2019年是不平凡的一年，中国相关机构接连出台间接税新规，旨在落实国务院为振兴中国经济做出的决定。连同已经公布的税收法规，我们注意到中国有关部门已经着手准备推出力度更大的税制改革措施。由于这些变化必然会影响零售企业在2019年及以后的经营方式，我

摘要 自1994年消费税开征以来，消费税经历了多次关于征收范围、税率、征收环节和征管方式等税收要素的调整和完善，目前的立法条件已经成熟。按照国家落实税收法定原则的总体要求，财政部、国家税务总局于2019年12月3日公布了《中华人民共和国消费税法（征求

1、我公司批发或零售农机，有什么增值税优惠政策吗？ 答：根据《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条规定，批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。 2、我公司是增值税一般纳税人，销售蔬菜清洗机

消费税法征求意见稿出来了，正在恹恹病中，无聊休养的我，感觉像打了鸡血一样，马上研读了一番，看来源源不断的精神食粮，也是有助于振奋精神，恢复体力的。 意见稿和原先的条例相比整体变化不算太大，除了一点。那就是： 第二条消费税的税目、税率和征收环

随着社会经济的快速发展，交通条件的不断改善，拥有车船数量急剧增加，车船数量增加的同时，耗用能源、造成空气污染同比增长，根据环保部公布的《中国机动车环境管理年报（2017）》显示：我国已连续8年成为世界机动车产销第一大国，机动车尾气污染已成为我国

编者按：2019年11月25日，国家税务总局深圳市税务局发布了《土地增值税征管工作规程》，其中关于纳税人享受普通标准住宅土地增值税优惠政策的规定引起了笔者注意。本文从一则案例入手，具体分析现行土地增值税对于住宅非住宅实行的分别核算的机制。而目前深

案例 某企业集团下属甲乙两个企业，其中甲企业适用25%的企业所得税税率，乙企业属于需要国家扶持的高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，纳税人进行税务自查发现甲企业无偿占用乙企业场地，增值税应视同提供应税服务，因此乙企业按市场价格申报了增值税并

一、相关文件 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（国发〔2019〕21号） 中华人民共和国消费税法（征求意见稿） 二、政策沿革 （

1、第一条 第一条规定的纳税人为在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人，而将消费品自用情形放在第三条（纳税人自用未对外销售应税消费品，应当依照本法规定缴纳消费税）进行单独表述，自用显然不符合第一条的纳

《第五议定书》扩大了常设机构的范围。《安排》及相关议定书仅规定当一个人(除适用第六款规定的独立代理人以外)在一方代表另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该一方设有常设机构，而《第五议定书》规定将当一人在一方代表企业进行活动，经常性地订立合同，或经常性地在合同订立过程中发挥主要作用且相关合同以该企业的名义订立，或涉及该企业拥有或有权使用的财产的所有权转让或使用权授予，或涉及由该企业提供服务，该人为该企业进行的任何活动，则应认为该企业

增值税虽为间接税，不直接向实际税负人征收，但作为中国当前第一大税种，多年占据全国40%以上的税收收入，实质上与每一位纳税人密切相关。因此征求意见稿一经发布便引起了社会各界的密切关注。

2019年2月15日，我们分享了《延期缴纳税款到底向谁申请》，延期缴纳税款属于纳税申报规范中的常见业务。在现在税务稽查力度日渐加大的情况下，很多纳税人被稽查局要求补缴税款，那么，税务稽查要求补缴的税款是否可以申请延期缴纳税款呢，本文今天从相关税收

编者按：11月27日，国家税务总局、财政部公布《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。《征求意见稿》在章节体例设定、增值税改革成果吸收、信息共享部门共治等方面进行修正，进一步贯彻了税收法定原则，以法律形式巩固改革成果。但

近日发布的《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号，以下简称31号公告）第八条规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关证明资料由纳税

业务形式看起来千变万化，纷繁复杂，理清政策规定方可以不变应万变。本文结合最新政策对营改增以来房地产开发企业的专属增值税及发票政策进行梳理，对散乱的政策按事项进行分类归纳总结，对每个政策规定的出处进行了标注。